增值税减免政策最新消息(2)
国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》及实施细则、《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)、《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)，现将小微企业免征增值税和营业税有关问题公告如下：
一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元，下同)的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。
二、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税;月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征营业税。
三、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
四、本公告自2014年10月1日起施行。《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第49号)、《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》(国税函〔2003〕1396号)同时废止。
销售额与征收率计算应纳税额的简易方法
(一)征收率的一般规定
商业企业小规模纳税人和商业个体经营者的征收率为4%，商业企业和商业个体经营者以外的其他企业和个体经营者属于小规模纳税人的，适用的征收率为6%。对卫生防疫站调拨生物制品和药械，可按照小规模商业企业4%的征收率征收增值税。
(二)征收率的特殊规定
现行增值税法规定，纳税人发生特定货物的销售行为，无论是一般纳税人。还是小规模纳税人，均按简易方法计算纳税。
1.纳税人销售下列特定货物，按4%征收率计算纳税：
(1)寄售商店代销寄售物品;
(2)典当业销售死当物品;
(3)经有权机关批准的免税商店零售免税货物;
(4)销售旧货。
根据财税[2002]29号通知规定，自2002年1月1日起，纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产)，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率计算税额后再减半征收增值税，不得抵扣进项税额。
纳税人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率计算税额后再减半征收增值税;售价未超过原值的。免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇按照4%的征收率计算税额后再减半征收增值税。
(5)对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价格和价外费用，按4%的征收率征收增值税。
2.纳税人销售下列特定货物，按6%征收率计算纳税：
一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：
(1)县以下小型水力发电单位生产的电力。
“县以下小型水力发电单位”。是指由各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦(含)以下的小型水力发电单位。
(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰。
(4)原料掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废液(不包括高炉水渣)生产的墙体材料。
(5)用微生物、微生物代谢产物、动物毒索、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
(6)自来水公司销售自来水。
从2002年6月1日起，对自来水公司销售自来水按6%的征收率征收增值税的同时，对其购进独立核算的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税税额(按6%征收率开具)予以抵扣。
(7)对增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土，按规定征收增值税的，自2000年1月1日起按6%的征收率征收增值税，但不得开具增值税专用发票。
生产第(1)至(5)项货物的一般纳税人，也可不按简易办法而按有关对一般纳税人的规定计算缴纳增值税。一般纳税人生产上列货物所选择的计算缴纳增值税的办法至少3年内不得变更。仅限于水泥混凝土，沥青混凝土等不包括在内。
(三)征收率的调整
自2009年1月1日起小规模纳税人的增值税征收率为3%，不再设置工业和商业两档征收率出口货物退(免)税
(1)外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物的增值税专用发票上所注明的购进金额和相应的退税率计算。基本公式如下：
应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率
或=出口货物数量×加权平均单价×退税率
凡从小规模纳税人购进由税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按以下公式计算退税：
应退税额=增值税专用发票注明的金额×注明的征收率
其它出口货物的进项税额依增值税专用发票所列的增值税税额计算确定。
(2)生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物实施“免、抵、退”税办法：
“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额;“退”税，是指生产企业出口的自产货物当期应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
(3)外贸企业出口和代理出口货物的消费税退税办法分别依据该消费税的征收办法确定，即退还该消费品在生产环节实际缴纳的消费税。计算公式如下：
实行从价定率征收办法：
应退税额=购进出口货物的进货金额×消费税税率
实行从量定额征收办法：
应退税额=出口数量×单位税额
实行复合计税办法：
应退税额=出口数量×定额税率+出口销售额×比例税率
生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。
出口货物的销售金额、进项金额及税额明显偏高而无正当理由的，税务机关有权拒绝办理退税或免税。
企业所得税汇算总结
及时取得发票：特别是在付款后仍未收到发票的。如果在来年5月30号前未取得的这部分成本费用发票，全部要调增，可能多交企业所得税。
职工交保险(外来务工可只交两险)才可能税交扣除，未交保险的职工的工资，不能税前扣除。
饭费发票尽量少一些，税法允许扣除金额有收入限制。
如果帐面亏损的企业，不建议做固定资产加速折旧或者一次性扣除;
赢利的企业可考虑，以加大费用，减少当年应纳税额。
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