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浅谈企业内部审计毕业论文

学习啦【企业文化】 编辑:斯娃 发布时间:2016-09-29

  随着市场竞争和信息技术的发展,企业内部审计作用越来越重要,呈现出企业内部管理的必然选择。下面是学习啦小编为大家整理的浅谈企业内部审计毕业论文,供大家参考。

  浅谈企业内部审计毕业论文篇一

  《 企业集团内部审计 》

  摘 要:文章系阐述了企业集团内部审计的职能,企业集团内部审计的现状及现存问题以及解决方法,企业集团内部审计的发展趋势等问题。并分析了适合我国当前企业现状的内审计模式的设置。

  关键词:企业集团;内部审计现状;范围与内容

  1 企业集团内部审计的职能

  (1)监督职能。监督职能是内部审计的基本职能。内部审计产生的根本动因是企业中存在的委托代理关系,内部审计人员对经济责任的履行情况进行监督。内部审计必须全面发挥其监督的职能,侧重于会计监督的含义,内部审计最能发挥对会计的监督作用。

  (2)控制职能。内部审计机构是集团的一个重要职能部门,它独立于其它各部门和其它控制系统,是对其它控制的一种再控制,再此与其它控制形式相比,更具独立性、权威性和全面性。它是对企业内部经营管理的效果监督与评价,并向管理当局反馈这些信息及其他有关信息,提供完整的依据。因此,内部审计又是内部控制的特殊构成要素,是对内部控制实施的再控制。

  (3)评价职能。通过内部审计可以熟悉子公司的生产经营情况和财务状况,并且由于内部审计部门独立于子公司,更能客观公正地评价子公司的管理情况和运行业绩。评价职能表现为对单位的计划、预算、决策方案的可行性和合理性,对单位的某一方面的经济活动或单位整体经济活动是否按照指定的目标和决策进行而进行评价。

  (4)服务职能。内部审计可以通过事前、事中和事后控制为管理当局的决策、计划、控制提供依据,这些都充分体现了内部审计的服务职能。集团公司内部审计人员素质的不断提高、知识结构的日趋合理化,将起越来越重要的作用。

  企业集团的迅速发展对内部审计提出了更高的要求。强化内部审计的各项职能是企业集团加强集团内部控制,改善经营管理和充分发挥集团优势的必需之举。内部审计部门应不断完善审计制度,改进审计方法,提高审计质量,发挥内部审计的各项职能并且使之协调发展,为实现企业集团建设目标服务。

  2 企业集团内部审计的现状及问题

  (1)企业集团审计的重点侧重于财务审计。

  内部审计经历三个阶段的发展:第一阶段为财务审计,第二阶段为业务审计,第三阶段为管理审计。我国企业集团的内部审计的发展是从财务审计开始的,现在企业集团的内部审计仍停滞在第一阶段。其主要原因是内部审计工作人员多数是财会人员,对检查财务收支的合法性和会计信息的真实性最为熟悉和易于操作。

  (2)审计的手段落后。

  现代大型企业集团,大多已经实现了信息系统的网络化,运用计算机技术是企业集团内部审计人员必须掌握的基本技能。因此作为企业集团内部审计人员必须掌握联机数据库、微型计算机、审计应用软件和网络的发展,集团审计部门至少有一名掌握最新技术的计算机业务骨干。集团内部审计的计算机业务骨干可协助开发计算机审计软件,培训其他审计人员使用技术计算机审计软件等。而我国目前集团的内部审计机构缺乏计算机信息技术方面的人才。

  集团内部审计由财务审计向经营审计、管理审计的多层次拓展,使得对内部审计人员的素质有了越来越高的要求。而我国企业集团内部审计工作者大多是财会出身,没有接受系的训练,缺乏足够的经营管理理念与经验。因此企业集团内部审计的重要职能不能充分发挥。

  3 企业集团内部审计的发展趋势

  商品化时代的到来,使得企业集团的规模不断扩大,集团的组织机构日益趋向复杂,从而使管理者所吸收的信息量、信息种类、信息复杂化爆炸般增大,传统的审计技术,已不适应对各责任人从事业务及控制的存在性和适当性做出科学的评价。于是对企业集团内部审计的发展提出了更高的要求。下面谈笔者对企业集团内部审计发展趋势的三点看法:

  (1)审计技术发展趋势现代化。

  办公自动化和经济信息处理,已经成为企业管理现代化的重要标志,特别对大型企业集团来说基本都已经实现了计算机信息系统的网络化。集团内部审计从传统的手工审计转向以数据技术和计算机技术为标志的自动审计,审计人员就必定需要开发新的审计程序,制定更周全细密的审计计划,对没有书面记录的经济方面的业务进行审计。集团内部审计人员如果不能掌握计算机为基础的审计系统,将不能适应现代企业对集团内部审计现代化的要求。

  (2)集团内部审计的范围逐步扩张。

  企业集团内部审计的范围随着企业集团的不断扩大也将进一步扩大,进入全新审计领域,如兼并审计,其定义是集团内部审计部门对兼并公司实施审计。这种审计方式与传统财务审计有较大差异,审计要在短期内,分析兼并对象的主要背景、所处行业状况及行业发展趋势,并分析被兼并公司的财务资金状况、市场份额及行业前景,确定兼并后如何发展以便适应集团公司的前景规划。由于企业集团内部审计的重点由单纯的财务审计转向综合性的管理审计,及集团内部审计职能的加强、审计范围的扩展,对内部审计的专业要求提高,而集团内部审计部门又不可能配备各方面的人才,因此要事半功倍开展集团内部审计,适应企业集团发展的需要,集团内部审计充分利用集团的人才资源,在内部资源不能完全满足需要或内部资源不能保持足够的独立性和客观性的情况下,就应该充分利用社会资源(比如咨询顾问公司)参与审计项目。

  (3)与国际内部审计的接轨。

  内部审计是通过评估组织机制以确保揭露组织潜在的风险并且有效率地,经济地达到组织的目标和目的。

  目前国内一些大型企业集团加快了国际化的进程,特别是激烈的市场竞争中逐步成熟起来的家用电器企业集团,这些企业的管理机制逐步完善,逐步迈向国际化,对内部审计的要求与国际化企业标准趋同。对西方企业内部审计的成熟的经验我们可以直接借鉴。而国家审计、社会审计与内部审计相比较更多地受政治经济环境的影响,对西方经验更多的是借鉴,取其精华,去起糟粕。因此,企业集团内部审计更易与国际企业内部审计接轨,从企业集团内部审计发展的角度来看,与国际企业内部审计接轨是必要的,也是必然的发展趋势。

  4 适合我国当前企业现状的内审计模式的设置

  目前世界各国内部审计机构的设置,大体分为三种类型:a受主管财务的副总经理领导;b受总经理的领导;c受董事会直接领导。

  我国企业集团内部审计的组织形式一般有:a董事会领导模式;b监事会领导模式;c总经理领导模式;d财务总监领导模式。

  采用前两种方式的集团内部审计机构具有较强的独立性,独立性是内部审计的基本特征,内部审计机构的独立性强能更好地开展内部审计业务。笔者倾向把内部审计部门设置为董事会领导模式,董事会作为公司经营决策机构,实行集体决策,难应付公司经营活动的随时变化的需要。为此,董事会应该设立一个独立的部门来进行内部审计,审计委员会由非执行董事和内部审计机构负责人组成,其责任是查清公司帐目是否依法制作,集团公司应保证审计依法独立行使权利。但由于我国企业集团发展的不规范、现代企业制度尚未完全确立,一些企业集团监事会形同虚设,并未完全发挥其职能,从而影响到集团内部审计的作用。

  参考文献

  [1]周灿龄,张勇.美国现代内部审计[M].北京:中国石化出版社,1995.

  [2]陈汉文.审计委员会与内部审计[J].中国注册会计师,2002,(2).

  [3]国际内部审计师协会,中国内部审计学会编译[J].内部审计实务标准(1993)修订,北京:中国审计出版社,1998.

  浅谈企业内部审计毕业论文篇二

  《 浅析企业内部审计 》

  [摘 要]内部审计是企业管理中的一项重要控制活动,其目的是提高企业的管理水平,确保企业经营目标的实现。虽然企业内部审计制度在我国建立已有20多年,但其对于现代企业的重要意义并未得到全面的认识,在现代企业管理中的作用更未充分发挥。企业内部审计失效有复杂的原因,有针对存在的种种弊端,采取切实的必要措施来加强内部审计才能促使审计内部失效取得实质的纠正。

  [关键词]企业内部审;作用;现状;改进措施

  中图分类号:F239.45 文献标识码:A 文章编号:1009-914X(2014)37-0186-01

  我国的企业内部审计,是在改革开放后的80年代中期才开始建立的,与西方发达国家企业内部审计的悠久历史相比有较大差距。无论从大的方面即法律法规制度的建立上,还是具体的机构设置、人员数量上以及业务建设和职能作用的发挥上都明显落后。不过我国的企业内部审计自成立至今也已20多年,虽然有很大进步,毋庸讳言也有很多问题,企业内部审计失效是当前内部审计最大的问题。实事求是的看待问题才能有效地解决问题,这才是我们的正确态度。具体来讲我们的内部审计存在着这些不足:

  第一是认识不足,审计工作远没得到重视。这与我们的国情有关。改革初期,我们是名副其实的国营企业,所以我们的企业内部审计是遵命建立,明白说是政府的行政命令下的产物,而不是出于企业的内在需要。因此,我们的内部审计从开始就先天不足,缺乏内在动力。甚至有些企业领导片面认为内部审计就是检查内部经济问题,把内部审计当成是给自己挑毛病找麻烦的机构,认为内部审计限制了自己的经营自主权,削弱了自己的权威,有的企业领导甚至将内部审计机构和人员当做异己力量,从心理上、行为上不愿意也不敢配备精通业务的人员。这从源头上就限制了企业内部审计的健康发展。

  第二是审计部门和人员独立性差。正是企业领导对企业内部审计的不正确认识使企业审计部门的机构和人员全是从企业内部产生的,所以从成立之日时起就是一个小丫环的服务角色。内部审计受本单位、本部门直接领导,内部审计部门为经营者服务,在企业领导人允许的范围内开展审计工作。更有些企业纯粹是为了应付上级,象征性地安排一两个人,企业内部审计形同虚设。

  第三是审计部门的审计范围及其有限。这是上一条的自然衍生,企业领导的偏见使审计仅仅局限于财务会计方面,这使大部分的内部审计隶属于财务性质,从而归属财务部门领导,虽然政府也曾多次提出财务与审计分立,但大多数企业仍是“一套人马,两块牌子”,既当会计又当审计,自己审自己。这使大多数企业的内部审计成为财务审计的自审过程,其公正性自然也就受到质疑。

  第四是我们企业的审计人员素质偏低,审计效率低下。审计人员科班出身的很少,内部审计人员的文化知识,理论水平和业务技能普遍偏低,缺乏必要的审计专业知识和技巧,现代审计技术掌握明显不够,电算化审计几乎是一片空白。另外个别审计人员受社会不良风气影响,丧失职业道德,利用手中的权利送人情,甚至以权谋私,削弱了内部审计人员的威信,降低了内部审计人员的形象。现阶段的内部审计大多数是事中、事后的差错纠漏,企业内部审计人员受诸多因素的影响,在实际工作中以塞责为目标,为用于应付外部检查,一个企业一年只审计两三个小项目,敷衍塞责。

  从以上可看出企业内部审计失效有复杂的原因,我们只有针对以上种种弊端,切实的采取一些必要措施来加强内部审计才能促使审计内部失效取得实质的纠正。首先,企业领导要加强企业内部审计重要性的认识,让内部审计成为企业内在的需求。审计部门要有一定的独立性,审计人员要有很强的业务能力和高标准的职业道德。其次,应制定严格的审计制度,坚决贯彻防止企业内部审计失效的内部控制方法。具体说可从以下几个方面着手:

  首先要转变企业内部审计观念,加强内部考核的力度,建立激励机制。企业的内部审计工作,应向风险管理和服务型转变,向评价企业内部控制制度的健全性、遵循性和有效性为主转变,从事后审计向事前、事中审计和全过程跟踪审计转变。充分发挥内部审计的作用,介入企业的风险管理,对企业管理作出分析、评价和作出管理建议,体现审计工作的重要性。 以实际成效树立企业领导对审计工作的重视,促进内部审计工作的发展。

  其次要制定科学合理的考核制度,对内部控制制度的执行情况进行检查和考核,由内审部门结合财务部门、企业管理部门等职能部门来具体执行内部检查工作,检查内部控制制度是否得到有效遵循,出现了哪些问题,为什么某项内部控制制度不能执行或不能完全执行。对于违规违章的,坚决给予行政处分和经济处罚。

  第三就是要建立健全互相制约、互相牵制的内控制度。禁止一个人处理业务的全过程, 不相容职务相分离,建立事前监控防线。在会计部门核算的基础上,内审部门对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查, 建立以“堵”为主的事中监控防线。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段,建立以“查”为主的事后防线。通过以上措施,不仅可以及时发现问题,而且对于防范和化解企业的经营风险和财务风险,将起到重要的作用。

  第四就是要保证内部审计的独立性。对内部审计中发现的问题,要具体分析其出现违规现象的原因。如果是属于主观原因的,要报请企业决策层,坚决予以查处,责令有关部门及时纠正。而如果是制度设计方面存在缺陷,要会同有关职能部门,及时对制度中的相关内容进行完善。在内部审计中如发现违法违纪案件,绝不要姑息手软,积极和司法部门取得联系, 严肃追究相关人员的责任,以起到警戒的作用。遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时,还可直接向股东大会及其常设机构董事会报告。

  最后是内审部门应有不可置疑的权威性,以保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视。保证内审机构的权威性,需要审计人员自身的努力和企业管理当局的支持。同时,对审计人员也提出了更高的要求。总之,防止企业内部审计失效的方法纵有千条万条,终归是人的因素起决定作用,建设一支高水平、高素质的审计人员队伍才是重中之重。

  浅谈企业内部审计毕业论文篇三

  《 企业内部控制审计相关问题探讨 》

  一、内部控制审计概论

  (一)内部控制审计概念

  《企业内部控制审计指引》指出,内部控制审计是会计师事务所接受委托,对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计,发表审计意见。注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露①。

  内部控制审计主要以财务报告相关的内部控制作为主要审计对象,具体内容如下:

  1.控制环境。要把握好企业内部控制环境,特别关注财务主管的管理思路及管理态度;财务机构的设置是否合理;人力资源政策和激励约束机制是否科学合理等。

  2.控制活动。在良好的控制环境下,控制活动是有效执行内部控制的关键性要素,重点审查财务活动是否有充分的授权审批制度;是否有效执行审批程序;财务不相容职务的设置与执行是否合理健全;账务处理是否及时正确反映企业经济活动等。

  3.信息与沟通。信息与沟通是实施内部控制的重要条件,重点审查相关财务信息和信息处理的及时性、信息系统的安全性以及技术效果。

  4.风险管理。重点审查被审单位抗风险的能力,重要管理岗位、资金流通环节、实物资产保管环节等,被审单位抗风险的能力,对可能出现的风险做好防范并提出合理建议。

  5.监督。重点审查企业内部财务报告相关资料的审核制度的合理性及是否有效执行;审计与会计执行分离;审计的及时性及有效性;审计人员在不同审计环节的层次性等。

  (二)内部控制审计的重要性

  随着安然等一系列公司财务报表舞弊事件的发生,人们逐渐认识到健全有效的内部控制不仅能够提高企业经营效率和效果,而且在预防经济危机、财务报表舞弊等方面也能起到积极的抵御作用。因此,各国企业界和会计职业界对内部控制的重视程度进一步提升,内部控制审计也日趋重要。

  1.完善公司治理,加强公司内部控制建设的需求

  内部控制审计,可以在分析内部控制自我评估报告的基础上,揭露和评价企业内部控制各环节、各领域和各层次的弊端和问题,重点深入研究与财务报告相关的内部控制问题,识别其严重程度,与管理层及时进行沟通,并提出改进和调整办法,以促进企业各项内部控制活动的健康运行,最终提高财务报告的真实性、合法性,保障企业各种资产和各项财产的安全完整,提升企业的经济效益水平。

  2.满足信息使用者的需求

  企业外部利益相关者包括投资人、债权人、政府机关、社会公众等,他们主要关注财务报告内部控制的健全和执行有效性,良好的财务报告内部控制制度会在一定程度上有效防范和规避财务报告风险,依据内部控制审计报告企业利益相关者可以了解企业内部控制环境及执行的有效性等,判断企业财务报告的可信赖程度,进而正确评估企业抗风险能力和持续经营能力,从而为正确行使权力和各项决策奠定坚实基础,所以,对于企业外部利益相关者而言,监督和鉴证的内部控制行为尤其重要。

  (三)内部控制审计与内部控制评价、内部控制评审的联系与区别

  1.与内部控制评价异同点

  内部控制评价是企业董事会对企业内部控制的一种自我评价,目的在于发现并解决企业内部控制存在的缺陷。

  内部控制审计与评价都是对企业内部控制有效性进行评价,但两者在范围、目的、性质等方面不同。在范围方面,内部控制审计仅以财务报告相关内部控制为主,而内部控制评价围绕五大控制要素对企业所有的内部控制设计与运行情况进行全面评价;在目标方面,内部控制审计对企业财务报告相关内部控制的有效性发表审计意见,而内部控制评价是为了发现企业问题而进行的自我评价;在性质方面,内部控制审计是企业外部进行的独立鉴证业务,而内部控制评价是由企业内部审计机构的全面评价,是一种相对独立的服务业务。

  2.与内部控制评审异同点

  内部控制评审通常存在于企业财务报表审计中,注册会计师为了能够准确定位审计重点、判断审计抽样规模,从而编制合理的审计计划而进行的内部控制初步评审,以及风险评估阶段对内部控制进行的深度评价。评审结果直接影响到审计总体计划的安排及实施阶段进一步确定实质性程序的范围、性质。

  二者的评审对象都围绕与财务报告相关的内部控制,都采用检查书面文件和记录、询问有关人员、穿行测试等相似的审计方法,为了节约审计成本资源,两者可以开展“整合审计”。尽管如此,两者本质上还是有区别的,内部控制审计是一项独立的鉴证业务,而内部控制评审只是财务报表审计业务中一个重要的环节。

  二、当前我国企业内部控制审计存在的问题

  (一)内部控制审计过于依赖内部控制自我评价

  按照《企业内部控制规范——基本规范》的规定,针对企业内部控制,企业既要进行自我评价,同时也要聘请注册会计师进行外部审计。而内部控制审计与评价对象一致,范围相同,只不过是内容各有侧重点。所以,为了减少注册会计师外部审计工作,注册会计师应当首先评估企业内部控制自我评价成果,以判定企业内部控制自我评价结果是否可以利用及利用的程度。因此,导致很多内部控制审计主体基于现实的选择、成本效益的考虑,尚未充分判断企业内部审计的可利用程度,未能对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价,审计信息反馈滞后,审计领导不能及时准确地把握现场审计动态,更多地依赖企业内部控制评价结果,导致可能疏忽掉企业内部审计也没有发现的问题。

  (二)内部控制审计方法和工作程序仍不够规范

  《企业内部控制审计指引》第八条指出:注册会计师应当以风险评估为基础,选择拟测试的控制,确定测试所需收集的证据。根据调研结果,虽然一部分事务所采用风险导向审计方法,但是也有很大一部分事务所是采用随机抽样和外部监管要求的审计方法确定内部控制审计的重点,这势必会影响内部控制的本质要求和内部控制审计的目标。

  当前阶段,绝大部分事务所进行的都是“整合审计”,但是如何进行有效的整合尚属理论探讨阶段,导致更多的审计工作重心偏向财务报表审计,而内部控制审计也主要为财务报表审计的风险评估及控制测试提供依据,所以内部控制审计往往偏离方向,未能严格按照内部控制审计准则的有关要求实施必要的审计程序,如不编制审计计划、审计归档不规范、审计工作底稿混论、审计报告不复核等,很难保证审计质量。

  (三)企业内部控制建设及执行内部控制审计重视程度不够

  目前,企业内部控制要素的建设不均匀,尤其是控制环境较差,管理层认识不到位。为确保企业内控规范体系平稳顺利实施,财政部等五部委制定了实施时间表,自2011年1月1日起,采用“鼓励”政策,陆续有选择性地在境内外上市公司施行,推行内部控制及内部控制审计。截至目前,只有少数上市公司执行《企业内部控制规范——基本规范》,且只有一部分企业开展内部控制审计与财务报表审计整合审计,大部分企业尚未把内部控制审计提上议程。

  (四)内部控制审计运行监管环境较弱

  我国现行的内部控制审计法律法规较国外体系落后,仅仅限于在规章层次上有所引导和约束,但这些基本规范、配套指引等相关文件的权威性较差,违规成本较低,导致内部控制审计的执行力度不够。

  (五)内部控制审计质量控制体系欠缺

  随着内部控制审计业务市场的需求,越来越多的会计师事务所开始承揽内部控制审计新型业务,由于业务类型有别于会计师事务所以往的法定或非法定业务,导致许多会计师事务所还没有针对内部控制审计制定专门的质量控制体系,其审计结果势必会在一定程度上造成质量失控,从而极大增加审计风险。

  三、对我国实施企业内部控制审计建议

  (一)企业内部控制审计制度深层次法制化

  我国企业内部控制相关管理规定正在逐渐规范,从2008年至今,财政部等五部委联合陆续发布了《企业内部控制规范——基本规范》及《企业内部控制配套指引》,可以说,《配套指引》连同《基本规范》共同构建了中国企业内部控制规范体系。但是,配套指引仍仅限于指引,而非法制化,会驱使企业选择性执行,所以建议相关部门对于内部控制审计执行要求、审计方法、整合审计等进一步法制化,以规范内部控制审计业务。

  (二)规范内部控制审计工作方法和程序

  虽然内部控制配套指引对于内部控制审计的工作方法和程序有了适当的指导,但据不完全统计,注册会计师依据配套指引开展内部控制审计,不同的事务所或不同的项目组执行程序仍然大有区别,可见指引不足够规范,需进一步详细明确工作目标、工作范围、工作程序,这样才会大大减少内部控制审计的可操控性,一定程度上降低内部控制审计风险。

  (三)多角度控制内部控制审计成本

  为了能够促使内部控制审计及时有效地全面开展,在确保审计质量的大前提下,应当遵循成本效益原则,要尽可能地降低审计成本,提高审计效率。首先,与财务报表审计进行整合审计,互相利用审计成果。当然,“整合审计”不能相互过度依赖,需要对两类审计分阶段、分步骤、有计划地巧妙整合,使之达到事半功倍的效果。其次,充分利用内部审计的成果。内部审计的一项主要工作是对企业自身的内部控制进行审计,与外部内部控制审计有重合之处,如果能够借助内部审计的的工作成果,会大大减少审计工作量,需要强调的是,必须以企业的内部控制可以信赖为基础。

  (四)建设良好的内部控制审计运行监管环境

  为了保证内部控制审计质量,促进会计师事务所内部控制审计业务的开展,内部控制审计监管部门应该完善监管体系建设,包括内部控制审计制度体系建设(完善内部控制审计相关的法律法规、部门规章等)、监督管理企业内部控制建设和披露、监管会计师事务所内部控制审计业务,监管事务所质量控制设置的合理性和执行的有效性,考评内部控制审计报告的真实性,建立会计师事务所质量评级机制,并通过建设合理的监督公告制度,发挥监督效用,促进内部控制审计合理运行。

  (五)建立健全的内部控制审计质量体系

  为了提高内部控制审计业务质量,规避会计师事务所审计风险,完善内部控制审计质量体系是大势所趋。质量体系主要从会计师事务所和注册会计师两方面着手建设。会计师事务所从整体层面健全事务所组织结构、审计人员质量控制、审计业务质量控制、审计制度质量控制,在业务层面规范内部控制审计承接业务程序、审计方法及取证程序、明确审计范围等,促进会计师事务所内部控制业务质量控制。注册会计师的质量控制核心在于加强事务所执业人员的职业素质培养,多渠道、多角度培育注册会计师内部控制审计执业能力。

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