企业财务内控制度论文(2)

　　企业财务内控制度论文篇2

　　浅谈企业的财务内控制度

　　[摘 要]本文简要地阐述了建立企业财务内部控制的原则和内容，提出加强企业内部财务控制的建议有：完善内部财务控制机制、提高财务人员素质、明确财会人员的权责利、建立健全内部审计机构等。

　　[关键词]财务内部控制 内部审计 体制 对策

　　财务内部控制制度是企业经营管理制度中的一项重要制度，良好的财务内部控制制度对保护企业财产物资的安全、保证会计信息的真实完整、提高管理效率等具有重要作用。下面就内控方法、存在问题、实施对策三个方面简要分析：

　　一、企业财务内部控制的主要方法

　　1.组织规划控制。组织规划是企业进行控制组织机构设置、职务分工的合理性和有效性。(1)不相容职务的分离。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。(2)组织机构的相互控制。一个单位根据经济活动的需要而分设不同的部门和机构。企业只有在相互监督相互促进的情况下才能更加有效的发展。企业中的各个部门在一定程度上也互相扮演着这种角色。不同的部分所授予的权限各不相同。

　　2. 全面预算控制。全面预算控制的内容涵盖了单位经营活动的全过程，任何企业在生产经营中都会依据其本身的情况制订可行的前期计划及任务指标。通过考核可以看出各个部门在工作中的完成程度。通过对比，激励各个部门的工作热情。而对工作中存在的普遍性问题，提出解决的办法，加以改革。

　　3. 授权批准控制。企业在发展过程中，财务内部控制中授予权限批准执行的制度也是尤为重要的。一般企业内部对各个岗位或各个科室的资金使用成本权利都会加以控制。经过特定的审核，只有满足审核条件的部门或员工才有使用资金成本的权限。这种制度的实施可以有效的使企业资金得到充分有效的利用，防止资金在一定程度上的浪费。

　　4.风险防范控制。企业应通过建立有效的风险管理系统，加强对经营风险和财务风险的控制。生产经营所产生的风险指企业在产品经营中由于主观或客观的原因所产生的不能确定的风险。

　　5.财产保全控制。财产保全控制一般分为两种，一种为对企业现有的实体财产进行统计、计算、盘点。将其结果与财会的有效记录进行比较。如若其比较结果出现差异时，在一定程度上说明企业自身财产管理上出现了不正常情况。这时就应该使用一定的方法弥补，并加强监管制度。另一种则是，与企业财产无直接关系的人员，应执行远离控制。要完全禁止无关系人员接近其企业的资金、证券、产品等资产。通过上述两点，把财产保全控制到最低风险点。

　　二、目前企业内部财务控制中存在的主要问题

　　(一)财务控制制度不完善及执行不力

　　不少企业的内部财务控制制度残缺不全或者有关内容不够合理，或者制度制订的比较笼统，不具有操作性，更多的是有章不循，有法不依，将制订的规章制度写在纸上，贴在墙上，其目的不是要贯彻落实，而是为了应付有关部门的检查和审计。实质上，是企业管理的传统机制没有改变，科学合理的公司治理结构没有建立起来。

　　(二)内部审计机构不健全，内控机制弱化

　　目前我国有相当一部分企业没有建立起内部审计机构或者形同虚设。具体来说，这种内审组织体制往往因为存在着利益关系制约其权威性的问题，而使内审机构及其人员的工作独立性比较弱，他们不能客观、真实、公正、深入地开展工作，即使做出了审计处理决定也会因管理体制上的制约而得不到有效的贯彻执行。

　　(三)人员素质低

　　在职业道德、专业技能等方面未能达到实施财务内部控制的基本要求，缺乏必要的诚信，信息失真，会计资料不实，伪造、变造原始凭证现象时有发生，使内控制度很难充分发挥作用。

　　(四)费用支出失控，潜在亏损增加

　　某些企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜;有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成国有资产大量流失。

　　(五)共同舞弊，会计控制失效

　　财务监督与控制本身是建立在相互牵制之上的，而一些单位本应相互牵制的人却联合起来，共同舞弊，这就使得任何规章制度在其面前只能是一纸空文。特别是领导干部运用职权，参与其中，情况就更为严重。

　　三、如何应对以上内控问题

　　(一)完善内部财务控制制度，明确财会人员的权责利

　　在公司治理的机构设置上应体现内部财务控制的要求，如设置财务总监、总会计师岗位，并实行双向控制等。在管理制度上，应建立健全如经营计划制度、财务预算制度、指标考核制度等。财务控制必须包括从计划的制定与指标的分解到实现计划目标为止的全过程。从机构上、职责上、管理上、制度上实施严格的控制措施，这是保证企业经营活动和财务管理按计划目标合法、有效、有序进行的重要措施。内部财务控制主要通过编制、执行和监督财务预算，以及经营计划来对企业各项经营活动和各项财务活动进行有效的严格控制。

　　(二)强化对内部财务控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制

　　为了保证企业内部财务控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部财务控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部财务控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部财务控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部财务控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部财务控制的目的。 　　(三)加强财务审计检查控制

　　外部审计由公司聘请中介机构来完成，每年对公司的年度财务进行审计，出具审计报告，以合理证实企业财务信息的质量;内部审计由内部审计人员来完成，通过检查，及时发现和纠正存在的问题。增强内部控制意识、发挥内部管理强有力的控制作用同时对内部控制制度是否完善向企业最高管理部提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。

　　(四)加强财务人员内控制度实施

　　设计得再完善，若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高能力的人员来执行内部控制制度。对会计人员岗位应实行定期轮换制，会计岗位的设置既要符合本单位实际需要，更要符合内部控制的要求真正做到不相同岗位相互分离、相互制约、相互监督。

　　(五)加强财务人员培训，提高整体素质

　　要培养重视内部控制的企业文化，特别应不断加强会计人员专业知识和相关法律法规的学习，以提高其专业胜任能力和职业道德水平。

　　(六)找出关键环节，明确控制目标

　　在设计企业财务内部控制制度前，应首先分析在企业当前财务工作和经营管理中存在问题多、漏洞最大的环节有哪些。在这些环节中，哪些可以通过设置内部控制制度加以预防或纠正。只有找出企业财务工作和管理工作中的这些关键环节，才能有针对性地设置相应内部控制制度，做到防患于未然。

　　结论

　　加强企业财务内控制度建设对提高管理效率、保护资产、保证会计信息正确具有重要作用。内部控制问题博大精深，有很强的理论研究价值，更具有一定的现实指导意义。通过建立和完善以上内部控制制度，并付诸实施，严格监管，可以保证会计资料真实、资金安全，真正实现向管理要效益。当然，一个单位的内部控制制度也不是一成不变的。市场经济的发展和现代企业制度的建立，对内部控制制度提出更新、更高的要求，而内部控制制度也会在实践工作中不断得到完善和发展。

　　在各种监督中，财务内部控制更具有基础性，它不仅是企业健康运行的基础，也是外部监督和司法监督的基础。同时，外部监督和司法监督的加强，也会对改进和完善内部控制起到很大的推动作用。

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