财务内部控制制度论文

财务内部控制制度论文

　　内部控制制度是应用于企业会计领域最广泛的制度，内部控制制度不仅是企业实现经营目标、保护资产安全完整的重要方法。下文是学习啦小编为大家搜集整理的关于财务内部控制制度论文的内容，欢迎大家阅读参考!

　　财务内部控制制度论文篇1

　　浅议规范企业内部财务控制制度

　　[摘要] 企业内部财务控制建设是企业为了保护资产的安全与完整,确保财务资料真实与合法,提高经济效益,贯彻执行所制定的各种管理制度,而在企业内部所采取的组织规则和一系列调节方法与措施。

　　[关键词] 企业内部财务控制制度

　　随着安然事件和世通公司案件的发生,企业内控引起全球企业空前关注, 2010年财政部颁发了配套指引对内控制度体系进行了规范建设。财务控制是企业内控的重要组成部分,我国财务控制建设的必要性及发展过程,又如何规范和评价呢?

　　一、 我国企业内部财务控制制度存在的问题及原因

　　(一)企业整体内部控制的建设不规范、执行不到位。为了追求利润,忽视风险评估,职责和职权不分;内部控制的组织架构不够健全,使内部控制失效;对执行内部控制没有具体的奖惩标准,领导也不重视,连基本规章制度也没有,执行结果的好坏都一个样,最终导致内部控制虚设,出现风险损失自然不可避免。

　　(二)财务制度建设滞后。由于制度缺陷,企业本身的宏观和微观风险不断加大,许多企业通常是在违法违规的事情发生之后才采取补救措施。

　　(三)财务部分制度不切合实际,执行流于形式或难以实施。对普遍存在的现实不加考虑,反而在制度上明令禁止,但实际操作中又行如默契,使规定形同虚设。部分制度形式化现象时有发生,制度往往得不到落实。许多规章制度束之高阁,灵活性讲得多,原则性讲得少,以种种“理由”加以变通和回避,甚至视内控制度为绊脚石,对某些规章制度视而不见,这也是企业改制和经营过程风险增加、发案率居高不下的原因。

　　(四)对财务内部控制体系的运作缺乏足够监督,为了加强企业内部控制管理,很多企业都成立了内审权构,但其监督效果却不如人意,内审的职能没有充分发挥。

　　二、 企业内部财务控制制度的规范和评价

　　(一)完善企业财务内控制度。根据《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和企业内部审计指引》以及单位的实际情况完善内部财务控制制度。完善企业内控环境,优化内控管理。内控环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。它是一种氛围,塑造企业文化,影响企业员工的控制意识,影响企业内部各成员实施控制的自觉性,决定其他控制要素能否发挥作用,是内部控制其他要素作用的基础。控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。因此,加强和完善企业的内部控制,首先应当注意企业的内部控制环境建设。

　　1、主体的全员性。

　　内部控制是企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在事项控制目标的过程。首先要强化董事会在公司治理结构中的主导地位,突出董事会在建立和完善内控体系过程中的核心作用;要实行独立董事制度,适当引入外部的独立董事;要明确董事会内部分工,设立包括审计委员会、预算管理委员会、价格委员会等在内的各项专门委员会,从而加强内部管理控制。其次要提高制度执行者的态度与素质。内部控制系统所设置的各个岗位,必须物色精明强干、训练有素和具有责任心的人去承担。按照具体责任和职能的要求培训人员,以提高每个职工的工作能力和办事效率。最后要建立一套激励考核机制,促使制度执行者出色地完成本职工作。

　　2、目标的全面性。

　　有效落实和明确考核评价的目标,评价结果要进行记录和报告。有了考核责任人,责任人如何评价内控效果得有个标准,这个标准是企业管理的手段和基础,也是有效落实责任、有效实施财务控制的必要条件。为了各项具体业务目标进行财务控制,企业必须对涉及各项财务和业务活动责任的相应依据和标准加以明确的规定,并进行规范检测和校正,便于考核责任人考核财务控制的目标。

　　3、管理方法全程性。

　　内部控制方法和理论要相结合,形成一套适合企业的管理方法,它按照组织流程结构展开,利用科学手段,保证企业效率和效果,财务报告可靠性和合规性大目标的实现,最终服务于企业战略。

　　(二)强调风险意识,建立有效的财务风险管理系统。

　　每一个企业都面临着成功的挑战和失败的风险,对风险的管理是现代企业的主旋律之一。风险影响着每个企业生存和发展的能力,也影响其在产业中的竞争力及在市场上的声誉和形象。对财务风险和经营风险进行全面的防范与控制。加强筹资风险控制。企业的财务结构,筹资结构,筹资额及期限,筹资成本,偿还计划等都要事先评估、事中监督、事后考核,关健是保证有一个合理的资金结构,维护适当的水平,既要充分利用举债经营这一手段获取财务杠杆收益,提高自有资金赢利能力,同时要注意防止因过度举债而引起财务风险的加大,避免陷入财务困境。

　　加强投资风险控制。无论是债权股权还是长短期投资,企业都有要进行可行性并根据项目和金额大小确定审批权限,预计可能出现的负面及对策。减少应收账款引起损失的可能性。企业应当制定客户信用评估休系,确定信用授权标准,规定信用审批程序,进行信用实时跟踪。加强合同风险控制。对立合同起草、审批、签订、履行监督和违约措施的控程序,防止因发生法律纠纷而导致的企业诉讼。

　　(三)设立良好的财务内部控制活动。

　　控制活动存在于组织所有职能的各个层面,设立良好的控制活动对企业的内部控制关键在于落实。

　　1、明确个岗位职责分工控制。要求根据企业目标和职能任务,按照科学、精简、高效的原则合理设置工作岗位,各岗位的职责权限,形成各司其职,各负其责,便于考核,相互制约工作机制。同时应当充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求 。

　　2、授权与批准内控。首先授权内容清晰,其次要明确授权批准程序,最后要建立必要检查制度,促进业务顺利开展。

　　3、财务系统控制。 企业应根据《会计法》、《企业内部控制规范》和国家系统的财务制度,制定适合本企业的财务师制度,明确财务凭证,财务账薄和财务报告以及相关信息披露的处理程序,规范财务政策的选用标准和审批程序,实行财务人员岗位责任制,充分发挥财务的监督职能,确保企业财务财务师报告真实、完整、准确。

　　4、资产的管理和控制。完善出入库手续。定期进行财产清查,妥善处理清查中发现的问题。科学建立档案保管制度等等。

　　5、内部报告控制。企业应建立和完善内部报告制度,全面反映企业财务状况和经营情况,增强内部管理信息。

　　6、绩效考评控制。企业科学的设置预算管理程序,对照预算指标,投资回报率、安全生产目标等业绩指标,期末进行考核和评价,兑现奖惩。

　　(四)加强内部信息传递。

　　重视信息系统在内控中的作用。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息,同时也处理与外部的事项、活动及环境等的相关信息。首先,加强公司员工的沟通。其次,注重管理层与主管部门等外部沟通。最后建立内控统一的信息平台,将分散业务整合在一起,使管理者能全面掌握企业的信息。

　　(五)加强企业的内部监督。

　　企业内部控制是一个过程,这个过程系统是通过纳入管理体制的大量制度及活动实现的,因此,要确保内控制度被切实执行且执行的效果良好,内部控制内容也要随时调整和完善。

　　首先,优化内审工作,充分发挥内部审计作用。内部审计作为企业内部控制体系组成部分,其主要任务是相对本企业的产生经营活动是否按照制定的方针和计划执行。按照《企业内部控制规范)》的要求,转变内审职能。要努力改进内审方式。内审方式应由事后审计为主转向以事中审计和事前审计为主,以切实加强对企业生产经营和管理的全过程进行全方位的监督和评价。要充分发挥内审人员的作用。对内部控制制度的健全性和有效性进行评价,找出其中的内部控制缺陷加以完善。其次,加强内审监察部门对内控的再监督。

　　最后,开展控制自我评估,加强监督力。对重点工程项目要从可行性研究、风险决策管控、项目设计、招标、施工、建设、采购、结算等环节给予高度关注,及时发现问题解决问题。要引入CPA对企业内部控制进行检测并作出评价,特别是财务部门及时反馈CPA的评估报告,根据报告及时调整和完善企业内部财务控制制度 。

　　总之,在当前经济环境下及需完善企业内部财务控制制度建设,它不仅促进了企业的稳定发展,优化企业的治理结构,更重要甚至关系到国家经济稳定和健康发展问题。

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