有关于财务内部控制制度论文

　　随着我国市场经济的快速发展,企业之间的竞争日趋激烈,企业如果想要在这样残酷的环境下生存发展,建立并完善财务内部控制制度势在必行。下文是学习啦小编为大家搜集整理的有关于财务内部控制制度论文的内容，欢迎大家阅读参考!

　　有关于财务内部控制制度论文篇1

　　浅议企业财务内部控制制度

　　【摘 要】企业的财务管理，是企业管理的核心部分。只有企业的财务管理规范化、科学化，才能保证企业“血液”畅通。本文针对财务内控存在的主要问题，详细阐述了内部控制的目标、应遵循的原则，强调了企业财务管理重要性，提出了从制度上加强企业财务控制的思路和相关办法。

　　【关键词】财务;内部控制;制度

　　内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

　　一、财务内部控制制度存在的主要问题

　　1、财务内部控制制度不完善，存在薄弱环节

　　主要表现在组织机构职责权限界定不清、不相容职务未能分离等方面，存在管理死角，致使假权调拨、转移资金等行为有隙可乘;在物资采购、基建项目发包等领域相继发生这样或那样的问题甚至案件。

　　2、预算管理不完善，管理水平有待提高

　　目前，大部分企业预算存在以下两个方面的问题：一是预算的执行上，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部门的各项预算经费难以做出准确、具体的分析评价，对资金的使用效率也难以正确、完整的评价，目前，基本上只进行基本的、总括的分析评价。二是预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。

　　3、企业内部审计制度不完善

　　内审机构不健全，以及其他局限性使内部审计无法监督到位，使得管理力度层层递减，管理效应层层弱化。对查出的问题也不好处理，审计结论难以落实，审计容易走过场，起不到威慑作用，使审计工作显得无足轻重。经济责任划分困难，因此难以做出准确的审计评价。

　　4、成本控制力度不够

　　大部分的企业，预算体系还不健全，对费用的使用没有发挥出应有的监督与控制作用，经常出现费用支出超出预算的情况，在企业进行原料采购、验收、存货发出时，也没有按照规范的程序进行，内部管理十分混乱，造成了公司资金的浪费，也给不法分子带来了可乘之机。

　　5、企业的内控环境有待优化

　　内控缺乏一系列操作性较强的规范性文件，要么根本没有，要么就是制定的细则没有可操作性，也没有一个制定具体规范的计划;内控行为主体素质不能完全满足需要;多头管理、各自为政的现象比较显著，客观上增大了企业管理和风险控制的难度。

　　二、财务内部控制制度应遵循的原则

　　1、全面性原则

　　内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制的空白点。

　　2、重要性原则

　　内部控制应在兼顾全面的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。重要性原则的应用需要一定的职业判断，企业应当根据所处行业环境和经营特点，从业务事项的性质和涉及金额两方面考虑如何实行重点控制。

　　3、制衡性原则

　　内部控制应在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，兼顾运营效率。制衡性原则要求企业完成某些工作必须经过互不隶属的两个或以上的岗位和环节;还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。

　　4、适应性原则

　　内部控制应与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。适应性原则要求企业建立与实施内部控制应具有前瞻性，适时地对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施予以补救。

　　企业财务内控制度应根据企业变化情况及财务会计专业的发展及社会发展状况，及时补充财务内控制度，以适应企业的战略规划、发展规模和现状。企业要从这些方面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。

　　5、成本效益原则

　　内部控制应权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。成本效益原则要求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。对成本效益原则的判断需要从企事业整体利益出发，尽管某些控制会影响工作效率，但可能会避免整个企业面临更大损失，此时仍应实施相应控制。

　　三、加强财务内部控制制度的途径

　　根据当前资本市场暴露的问题来看，现阶段的企业财务内部控制制度体系应以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体。

　　1、结合自身的实际情况，建立严密的内部控制制度

　　建立一套健全的内部控制制度必须遵循国家相关法律、法规及有关制度的规定，并将其要求体现到所制定的内部控制制度中去。企业的内部控制体系应包括两个相对独立的控制层次。第一个层次是在企业“全过程”融入相互牵制、相互制约的控制制度，即在内部平行的组织机构之间进行的财务监督和约束行为。第二个层次是设立专门的事后监督岗位，即除正常的财务核算外，应定期、不定期地对相关岗位业务工作进行全面、细致的检查。监督检查是保证制度得以落实、团队目标得以实现的重要手段，也是发现差距、找出不足加以改进的重要手段。

　　2、深刻领会内部控制制度的内容，是解决实际存在问题的关键

　　企业控制制度的内容有很多，其中包括组织规划制度、授权审批制度、会计系统控制制度、财产保护制度、预算控制制度、运营分析控制和绩效考评控制等。

　　一套行之有效的，符合企业自身建设的财务内控制度对于规范企业的经营行为，监督财务工作，合理的规避经营风险有着非常重要的作用。建立健全财务内部控制制度可以从以下几个方面进行考虑：以不相容职务相分离为原则，明确岗位责任，以实现部门之间的相互约束、相互监督;建立事前预测、事中控制、事后监督的一套完整的管理流程，确保制度的执行，提高财务信息的质量;加强核算制度方面的建设，并对核算工作进行定期的审核，有效的防范财务风险。

　　3、健全预算控制体系。

　　预算控制体系，能够有效控制费用支出，达到降低成本，提高资金使用效率。比如依据企业在年度内的建设状况、当地的市场发展状况以及销售任务等等，科学、合理的进行预算编制，制定出年度预算;再把年度预算按照企业实际的发展水平分成具体的季度、月度指标，并且落实到部门、岗位以及每一位员工的身上，并以定期考核的方式，监督预算的落实情况。

　　健全预算控制的最终目的就是保障财务内控的落实执行，降低公司成本，以实现企业经营目标。

　　4、完善内部审计工作制度，增强审计规范性。要不断建立健全内部审计规范体系和制度，以约束审计行为，提高审计质量。在实际工作中完善审计工作程序，强化内审职能，提高监督服务水平;强化内审的作用，建立有效的以查为主的监督防线。内部财务审计更多的要关注财务内部控制的有效性，费用发生的合理性以及财务操作的合规性。

　　5、完善内部控制应处理好几个关系。完善内部控制制度，应处理好控制成本与增加效益的关系;内部财务控制制度与职业道德自律的关系;传统内部控制方式与新型内部控制方式的关系。只有正确处理以上关系，才能充分发挥内部控制的作用，全面提高企业的经济效益。

　　总之，建立一套适合企业自身情况，设计合理、制度严密且运营有效的内部控制制度，对增强企业竞争力，保护资产安全，促进企业的持续、健康、稳定发展具有极为重要的积极意义。

　　参考文献：

　　[1]财政部.企业内部控制基本规范[S].2008年5月.

　　[2]齐洪霞.刍议企业的内部控制问题[J].学术周刊,2010(22).

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