有关内部控制审计论文
有关内部控制审计论文
内部审计是随着受托责任的发展而发展,它通过完善整个企业的经营系统来提高经营工作的经济性、效率性和效果性。下面是学习啦小编为大家整理的有关内部控制审计论文，供大家参考。
有关内部控制审计论文范文一：上市公司内部审计发展策略
1内部审计是上市公司控制系统的中心环节
我国上市公司投资的主体多元化，经营方式也多样化，管理层次的多级化，但随着国际经济的发展，跨国界、跨地区、跨行业的企业日益增多，企业最高管理层不可能对经营管理状况进行经常性的、直接性的检查及监督。由于内部审计人员从事的是其他职能部门都难以替代的工作，即使公司董事会、股东大会、审计委员以及管理层想做也是做不到的，因此想进行相关的有效的检查监督及防范预测活动，管理层必须通过内部审计机构才可以。
2我国上市公司内部审计发展存在问题
在我国董事会大多部门不设立审计委员会，内部审计机构是可以直接向总经理或者主管总经理、财务总监等报告工作的，所以，审计机构的独立性受到了一定的制约，对于管理层和同级的其他部门来说，其中的内部审计工作会很难进展，主要存在几个问题：
2.1理论研究不完善企业对其认识不足
企业管理层往往对内部审计的理论研究不完善，也对内部审计的重要性认识不足，他们希望在能获取最大利润的同时尽可能的逃税。而完善企业内部审计则会有效的防止不合法行为。我国内部审计机构的创立，多数企业的领导们对内部审计及其认识多少存在偏差，相对来说也比较混乱，很多企业对内部审计的理论研究及认识停留在比较原始的阶段，他们错误的认为内部审计就是对财务会计的一个监督。造成这样的现象，主要原因还是市场经济不够发达，企业对内部审计的重视不足。
2.2内部审计的相关法律法规不完善
由于历史背景的特殊性，我国内部审计首先会站在国家的立场上，其次，才会是从企业的角度出发，因此国家的法律法规在我国上市公司内部审计的发展中起着重要的作用，可事实上是，我国关于内部审计的法律法规并不完善。
2.3内部审计机构设置不健全缺乏独立性
内部审计应对董事会负责，这是根据中国证监会的要求。目前我国上市公司内部控制管理实践证明，企业内部审计机构的设置可以分为四种类型：①财务总监或财务主管②总经理主管;③董事会下属的审计委员会主管;④由监事会主管。不同的内部控制管理模式针对其特点也反映了不同的定位，同时针对的特定服务对象和功能作用也就不一样。目前，我国上市公司的内部审计机构从表面上看是对公司董事会负责，但其实质上是受经理机构及其它行政部门的约束和影响，从而造成独立性相对较差，甚至还有的上市公司为了简化工作，使其财务部门负责人兼任内审部门的领导，造成其内部审计监督制度形同虚设，最终导致了上下隶属关系的划分不清和监督不力。
3改进和完善我国上市公司内部审计发展方略
3.1完善理论研究提高企业对内部审计的重视程度
审计理论研究是要引导内部审计范围超过国家财政资金和国有资金的范围，并向国计民生及社会各阶层的利益经济延伸，应用理论首先是实践经验的总结，在掌握事物的内在的规律之后，再用于指导实践。内部审计工作是否可以正确有效的进行，是离不开企业中主要领导层对内部审计工作重视程度的，企业内部审计的目标就是防止作弊，以及改善企业经营管理的活动，而企业所有者则是它的服务对象。所以，一定要采取各种的措施和手段，来提高企业领导对内部审计的认识和重视程度，并转变企业领导的思维能力和观念，实现内部审计工作高效正确的进行。
3.2加快内部审计法律法规的建设
由于社会主义市场经济的发展及企业的内在需要，对内部审计的工作也提出了更新更高的要求，在这种情况下，为了内部审计的工作有法可依，国家应该出台一部内部审计的专用的法律法规，并且要制定相应的内部审计准则，来规范内部审计人员的工作和明确内部审计人员的职责，以及对违法违规现象的处理和整治。
3.3健全内部审计机构设置提高独立性
健全内部审计机构，才能使企业的监督机制得到更好的完善和加强。通过加大对企业管理人员专业培训以及强化经营活动的监督力度，才能提高企业的经济效益。只有不断健全组织的内部审计机构的设置，同时提高内部审计的独立性。加大企业的内部审计部门的体系与制度建设，通过设立并完善地方性或区域性内部审计协会管理和监督体制，进而促进全新的关于企业内部审计行业中的管理体制建立，才能不断发挥内部审计的作用和特点。只有这样，才能对内部审计机构和内部审计人员进行了行业中的自律管理，促进了内部审计工作的顺利开展，使内部审计工作的指导和监督工作得到加强。
4总结
通常情况下，企业的内部审计职能权限层次越高，也就决定了其独立性也就越高。因此，要想科学有效地设置内部审计机构，发挥其之职能作用。首先，要保证内部审计机构地位和权限能具有一定的独立性。其次，企业内部审计人员审计经费也都应该由总经理或直接负责的副总经理直接签字审核后拨付，使得内部审计工作不受其他同等级别部门影响，进而能够保证其客观的、公正的独立进行审计工作。
有关内部控制审计论文范文二：内部审计下事业单位内部控制研究
一、事业单位内部审计在内控建设中的作用
上述已经讲到，内部审计是内部控制建设过程中一个不可或缺的构成环节，它能够从多个方面评价和审核内部控制体系的构建，从而推动事业单位战略目标的达成。但是因为每个事业单位的经营理念、内部结构都有一定的差异，所以它们的内部控制建设结果不尽相同。不仅如此，受内外部环境的影响，同一个事业单位所处的时期不同，其内部控制建设的过程与最终效果也会不同。详细而言，新时期下的事业单位内部审计所具有的作用通常表现在以下两个方面。
(一)对内控制度设计进行评价
实践表明，内部控制体系的严密性和成本之间有着十分紧密的联系，即随着前者的增强，后者将会逐渐增加。尽管新时期下的事业单位的内部审计可以在评价其内控制度设计之后发现建设过程中存在的不足，但却还要始终遵循成本效益原则，科学设置本单位内部控制建设的实施程度。如果将控制成本设置在控制收益之上，那是不科学的。所以，内部控制建设中必须要紧抓重点，特别是要做好对重要内容与对象的管控工作。内部控制建设效果会受到控制成本的极大影响，即成本越高，效果越好，同时，控制收益也将会有所提高。在内部控制设计评价过程中，内部审计人员能够在第一时间内找出其中出现的问题或控制力度过大情况，从而更好的调整控制强度，最终促进事业单位内部控制建设的顺利发展。
(二)对内控制度执行情况进行评价
通常情况下，事业单位内部审计在评价内部控制建设现状时都会采用与常规审计相似的方法。按照审计步骤，首先要对内部控制建设现状进行深入、全面的了解，因为这是正式开始评价的重要条件。其次，要以此为前提，专门为可能出现问题的或是重要的部门、重要的环节等实施详细的穿行实验。由内部审计人员凭借各种审计方法来审查内部控制建设的实际执行状况。检查的内容应该是内部控制相关措施有没有得到落实，措施是不是符合相关经济条例与事业单位的要求，同时还要分析它们在单位经济运行中发挥的实际功能。最后，内部审计人员应客观、公正的提出单位内部控制建设现状的评价报告，并将整理好的报告提交给相关管理人员，给出合理建议，以此来不断提升内部审计工作质量，体现内审的价值。内部审计在评价方面往往会优于外部审计，因为内审能更有效率的了解到单位各方面的实际情况，从而节约审计成本，使得评价更加真实、客观。
二、加强内部审计在内部控制建设中作用的改进对策
要想实现内部控制建设的持续发展，就必须做好内部审计工作。基于内部审计对事业单位内控落实的评价、改进方面的重要作用。首先必须实现内部审计工作的规范性与程序性，从而最大限度的展示出这一工作的地位，最终实现推动事业单位内部控制建设的进步。
(一)转变内部审计观念
在过去很长一段时间里，内部审计都将差错防弊作为主要工作内容，主要集中于事后的检查、审核，从而使得该项工作总是遇到很多问题，无法体现审计的评价、咨询、管理职能，使得审计等同于了查账，审计与财务的职能混淆不清，很难满足新时期下经济发展的需求。在这种情况下，服务性内部审计的概念被提出。因此，在这样一个快速发展与变革的时期下，内部审计应将服务重点定位在管理者与决策者的切实需求上，同时将事业单位的发展战略目标作为最终的工作目标。新要求下的内部审计工作通常表现在两个方面，其一为工作范围，其二为审计工作方式。其中，前者并不仅仅包括财务审计，而是扩展到了内部控制建设过程的监督、评价、建议作用。而后者则包括制定近期、远期审计工作计划等，不再依附于管理部门。
(二)提高并确保内部审计的独立性和权威性
现阶段，国内大部分的事业单位的内部审计机构的设置模式均为以财务部门为框架，从中再设立内部审计部门。在这当中，内部审计部门也就隶属于财务部门了。这样的机构设置，使得内部审计的独立性和权威性都有所减弱。不少事业单位的内审部门受困于“内”字，甚至无法发挥其应有作用，无为而无位。因此，事业单位更需要明确内部审计的职责、权限，以制度的形式规范下来，以此保证内审的独立性和权威性。
(三)借助现代控制技术转变审计方法
近些年来，信息技术、会计电算化等的快速发展为国内各行各业的发展带来了契机。事业单位都大力引入现代控制技术，借助计算机来促进本单位内部控制的建设与执行效率。作为审计部门，更应该很好地利用信息技术这一手段提高审计过程的先进性、便捷性。因此，借助审计技术，能够更高效的实现对事业单位内部控制建设的监督、评价、建议。
(四)提高内审人员素质，加强内部审计队伍建设
对于事业单位来说，一群专业能力强、素质高的内审人员能够在很大程度上提升单位的内部审计工作质量。因此，有必要针对内部审计工作人员的聘用、教育培训以及晋升等方面制定出切实可行的制度，以保证审计人员的质量。内部审计工作的地位与发挥的作用是通过审计人员的工作体现出来的，要打破过去事业单位财务转审计的人员流动方式，而应该在聘用时更加慎重。在工作中加强考核，考核不能流于形式，而应于个人的晋升联系起来。开展更有针对性的培训，注重审计人员全面培养。审计队伍强壮了，在事业单位的发展，内控等诸多方面都能发挥更好地发挥审计作用。
三、结束语
事业单位改革至今已经历了二十多年的发展，内部控制建设也经历了从无到有，不断完善的一个过程。内部控制制度在事业单位内部控制中的作用越来越受到重视。而在内部控制制度建设、执行中，逐步突显了内部审计的重要作用。内审作为单位中的一个重要的监督部门，它对内控的评价、建议要比外部审计更加直观、更加经济。因此，本文分析了诸如加强独立性、引入先进的审计技术、注重队伍建设等几方面，来提升内部审计在事业单位内部控制建设中的地位与作用，从而能够更好的认识到该工作的重要性，为事业单位的发展奠定基础。
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