内部审计相关论文参考

内部审计相关论文参考

　　内部审计是根据组织的内在需要而设立的,作为企业的自我约束机制,已成为现代企业制度的重要组成部分,是企业健全内部控制、严肃财经纪律、改善经营管理、提高经济效益的重要手段。下文是学习啦小编为大家搜集整理的关于内部审计相关论文参考的内容，欢迎大家阅读参考!

　　内部审计相关论文参考篇1

　　浅析供电企业内部审计文化建设

　　摘要：本文以供电公司内部审计文化建设为例，阐述了如何通过内部审计文化建设，全面提高审计人员素质，积极发挥内部审计监督、评价和咨询职能，为供电企业内部管理提供参考。

　　关键词：内部审计 文化建设 企业管理

　　在人类历史长河中，文化是人类创造的物质财富和精神财富的总和，特指精神财富，如文学、艺术、教育、科学等。在审计监督过程中，审计文化的形成，普遍具有行业特点，例如行为模式、审计理念等，通常情况下，主要包括三个层面，分别为物质、制度和精神。目前，是实现由传统审计向现代审计迈进的关键时期，构建的审计文化，在一定程度上直接决定着审计文化的建设方向。

　　一、审计文化的内涵和特征

　　所谓审计文化，是指在审计监督过程中，审计机关以及审计人员形成的规章制度、组织机构等，一般具有特色的审计理念、工作技艺、行业风格、行为模式等，在一定程度上体现着审计机关、审计工作者的思想和精神。按照由外到内的顺序，可以将审计文化分为物质文化、行为文化、制度文化和精神文化四个层面，其中，物质文化在审计文化中属于表层文化，行为文化属于潜层次文化，而制度文化属于审计文化的中层文化，精神文化包括审计目标、价值观等。对于精神文化来说，通常情况下，借助制度文化来表现，在一定程度上支配着审计人员的个人行为和组织行为，具有审计实务的特征。

　　二、审计文化对内部审计工作创新发展的作用

　　在内部审计工作创新发展方面，审计文化的作用主要表现为：1.凝聚作用。审计文化作为一根纽带，通过要实现的目标和目的，将审计人员和审计机关联系在一起，激发每个审计人员的归属感、荣誉感。2.约束作用。在审计文化中，一般注重人的因素，倡导以人为本的文化理念，通过尊重人、相信人、培育人等方式，帮助审计人员培养科学的审计观，进一步建立道德规范和行为准则，进而实现外部约束和自我约束的统一。3.协调作用。审计文化使审计人员有着共同的价值观念，借助审计文化，在看待事物、认识问题等方面，便于统一认识，增强了彼此之间的信任感，进而推动了审计工作的顺利进行。4.形象作用。对于优秀的审计文化来说，一方面可以将审计机关、审计工作者的能力和水平展示给社会，另一方面能够强化审计机关的信誉，扩大影响力，提升审计机关无形资产的价值。5.团队作用。价值观念和集体观念作为审计文化的重要组成部分，通过打造规范的审计队伍，树立团队精神，借助审计文化不断发挥团队作用。

　　三、内部审计文化建设

　　近年来，安徽省电力公司高度重视审计文化建设工作，进一步增强内部审计工作的凝聚力和对审计人员的约束力，提高审计人员业务素质，树立审计人员良好的外部形象，全面履行内部审计监督职责，推动审计工作向风险型、绩效型转变，不断加强审计文化建设。

　　1.大力宣贯内部审计理念。

　　内部审计是经济平安预防、监控机制的重要组成部分，以“监督、防范、增值、服务”为公司内部审计理念，监督经营行为，防范经营风险，增加企业价值，服务发展大局。监督经营行为是内部审计的核心职能。在组织开展审计工作时，严格遵守国家法规，履行自身的审计监督职责，对被审计单位的经济、经营活动等进行定期、不定期地检查，加强对人、财、物、用电营销等重点部位的监督，按照国家实施的法规、企业制度规定等，判断其真实性、合法性、效益性，评价经济责任，提出处理、处罚违纪违规行为的意见和建议。督促被审计单位纠错防弊，遵守财经纪律，改进经营管理，提高经济效益。防范经营风险是内部审计的价值所在。

　　审计要以强化内部管理、完善内控制度为重点，深入分析研究审计发现的问题，揭示问题存在的根源，提出有针对性的审计意见和建议。通过审计促进经济风险评估与防范机制建设，促进企业加强经营管理、防范经营风险、提高经济效益，达到实现公司经济平安的预期目的。增加企业价值是内部审计的出发点和落脚点。审计要始终以增加效益、提高效率、降低成本为目的，努力推动内部审计由查错纠弊型向风险型、绩效型转变，由事后查处问题向事前、事中揭示风险、提出建议转变，进一步提高经济运行的质量和效益。服务发展大局是内部审计的现实要求。

　　内部审计要坚持监督与服务的统一，寓服务于监督之中。审计要为企业经营活动服务，通过审计检查评估各项经营管理活动的经济性和有效性，保证公司稳健经营和健康发展;审计要为企业管理服务，通过审计及时发现和揭示存在的问题，促进企业内控制度和内部管理的完善与加强;审计要为企业决策服务，通过审计提出意见和建议，为企业经营发展战略的实施和领导决策提供参考依据。

　　2.牢固树立内部审计价值观。

　　内部审计人员要树立“独立、依规、公正、进取、奉献”的内部审计价值观，首先，独立是内部审计文化最根本的特征;其次，依规是内部审计机构最基本的行为准则;第三，公正是审计人员开展审计工作时的价值取向;第四，进取是审计人员开拓创新、与时俱进的品格体现。第五，在整个内部审计价值体系中，奉献是道德基础。

　　3.积极构建内部审计文化的体系架构。

　　从“物质、制度、行为、精神”四个方面构建审计文化建设的总体框架。努力营造并形成保障有力的审计机制、健全有效的制度体系、健康向上的审计氛围、无私奉献的外部形象，真正做到将内部审计文化内化于心，固化于制，外化于形。

　　3.1夯实内部审计物质基础。

　　物质文化建设审计文化的重要理念，要求机构独立、保障有力，通过夯实内部审计物质基础可以培育物质文化营造良好的环境。

　　3.2完善内部审计制度。

　　完善的内部审计制度为审计工作顺利运行奠定基础，同时可以规范审计人员的审计行为，帮助审计组织正确履行工作职能。内部审计制度涵盖广泛，彼此之间相互衔接，并且完善的审计制度体系，在一定程度上代表审计文化水平和高度。

　　3.3引导内部审计行为追求。

　　审计行为文化反映着审计人员的精神状态，体现着审计组织的生机与活力。努力形成有利于审计组织目标的实现，有利于审计人员的全面发展的行为文化。

　　4.塑造良好的审计形象。

　　在审计文化中，审计精神文化是核心和灵魂，在一定程度上直接影响物质文化和制度文化。努力形成依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密的良好思想作风和工作作风，把审计队伍建设成为政治上坚定、作风上过硬、业务素质精良的“控制专家”和“风险顾问”，为促进和提高企业经营管理水平服务。

　　四、打造面向未来审计文化的措施

　　1.加强审计文化建设的领导。

　　在市场经济环境下，只有加强审计文化建设的领导，将先进的思想理念转变为审计制度、审计行动、审计成果，进一步形成审计人员的追求，才能形成优秀的审计文化。

　　2.确立发展目标和制度规划。

　　明确的发展目标和制度规划是建设审计文化的基础和保障，为了培育良好的审计文化，需要确定审计文化建设的近期目标和远期目标，建立完善的制度和规划。

　　3.注重提高审计人员的素。

　　在日益激烈的社会竞争中，企业之间的竞争归根到底还是人才的竞争。发展审计事业需要每个审计人员的努力，所以提高审计人员素质，最大限度地整合审计人力资源，可以确保审计工作顺利进行。

　　4.持续推进审计文化建设。

　　审计文化建设是一项长期任务，需要进行长期的、持之以恒的工作努力。审计文化建设需要进行实践和创新，在审计工作始终贯穿审计文化，形成系统完整的内部审计文化体系，将内部审计队伍建设成一个为企业发展战略目标服务，有价值、有生命力、受人尊敬的全面风险管理团队，更好地促进内部审计工作的发展。

　　参考文献：

　　[1]刘送娥.浅议县级供电企业内部审计在企业内部控制制度建设中的作用[].广西电业,2009(12).

　　[2]符定红,骆华,黄瑾,宋宁,王斌,张苏琳.论县级供电企业管理层规范运作框架的构建——基于风险导向审计的视角[J].中国电力教育,2011(03).

　　[3]丛永平.努力践行“啄木鸟”精神认真履行内部审计职责——中国农业发展银行内部审计文化建设回顾[J].中国内部审计,2012(08).

　　[4]郭旭.加强内部审计推进依法从严治企——访国网嘉兴供电公司总经理韩志军[R].中国内部审计,2015(06).

　　内部审计相关论文参考篇2

　　浅析集团公司内部审计

　　摘要:内部审计是集团公司内部控制的关键环节之一，也是集团公司运营管理的重要组成部分。内部审计不仅对集团公司经营管理全过程进行有效监管，还对各项管理活动作出有效评价，促使企业填补漏洞，完善经营管理，提高经济效益和市场竞争力。通过对以往文献的梳理，对我国集团公司内部审计的特点、现状、问题及对策建议等方面研究进行了综述。

　　关键词:集团公司;内部审计;内部控制

　　集团公司的内部审计工作是企业进行风险管理、内部控制等公司治理活动的重要手段。近年来，随着改革的不断深化和市场经济的蓬勃发展，我国集团公司内部审计工作也在不断完善和发展，已然显示出良好的发展势头。有效的内部审计工作已成为企业生存、经营和持续健康发展的重要保证。集团公司的内部审计工作通过对企业集团内部的各项经营管理活动进行有效的监督与评价，帮助企业集团填补漏洞，完善经营管理，提升经济利益，提高市场竞争力，在完善企业集团经营管理制度、促进企业集团健康持续发展等方面做出了巨大贡献。例如创维集团自2000年以来，其集团公司的内部审计部门运用有效的运作模式，为公司追回了巨额经济损失，查出集团公司员工违反公司章程等行为多达200余起，并将这些案例信息反馈给了集团法律部，最终移交国家司法机关处理10余人。在“世通”案件中，内部审计也起到了积极作用。因此，加强集团公司内部审计工作显得尤为重要。

　　一、集团公司内部审计的重要性及特点

　　国内外众多学者都从不同角度对集团公司内部审计的重要性和特点进行了分析。CynthiaHarrington(2004)指出集团公司内部审计工作能够运用系统化、规范化的科学方法帮助企业实现增值、提高组织的运作效率，它能够对内部控制、风险管理等公司治理过程进行评价并敦促其加以完善和改进，集团公司的内部审计工作实质是一种客观、独立的保证和咨询活动。Sherer，Michael和DavidKent(2006)从公司治理角度对集团公司内部审计工作的发展过程进行了研究，概括了集团公司内部审计工作的本质和特点，分析了内部审计工作的受托管理责任的职能。并指出，企业内部审计工作本质上就是企业管理层对企业进行管理、控制的重要手段之一以及集团公司内部审计工作具有证实、评价与指引三项职能。陈艳利、刘英明(2004)认为集团公司因具有多层次并存、多纽带联结、多元化经营等特点，从公司治理的角度分析完善内部审计工作的重要性，认为有效的内部审计工作不仅是集团公司内部控制活动的重要组成部分，更是公司治理结构不可或缺的关键环节之一。综上所述，多名学者一致认为集团公司内部审计具有重要性，并且由于集团公司具有由多个经营实体组成、多层次并存、多元化经营、地理分离等特点，导致其必然面对各个实体间的空间距离和多业经营等问题，同时集团公司的内部审计工作较一般企业方式更复杂、内容更繁杂、障碍更多。

　　二、我国集团公司内部审计的现状及问题

　　对于集团公司内部审计工作的现状分析，各位学者各抒己见。耿云江(2006)认为我国集团公司内部审计尚不完善，主要表现在对内部审计认识不足、内部审计缺乏独立性、内部审计职能定位不明确、内部审计方法落后、内部审计人员素质不高、内部审计尚未职业化等方面。吕欣航(2006)认为集团公司内部审计的独立性原则缺乏实质性的保障，查账式的内部审计还未完全向管理审计转型，传统的内部审计还未完全与现代的计算机技术、信息技术相结合，内部审计制度不完善。对于集团公司内部审计所存在的问题，各位学者众说纷纭。郑海航、戚幸东(2003)指出我国集团公司内部审计存在的问题主要包括:公司领导内部审计意识不强、审计机构不健全、独立性不强;内部审计人员少、职业素质不高;内部审计过分外部化、审计效果局限性大等。张玉(2005)认为集团公司内部审计受到的重视程度不够，缺乏必要的独立性;审计目标单一、范围狭窄;审计的取证方式落后等。杨远(2009)认为目前我国集团公司内部审计存在的问题有:内部审计职能在实际操作中模糊不清;内部审计机构地位不明确，独立性受到限制;集团内部审计机构的人员配置单一;内部审计工作中存在若干误区等。由此可以，学者们分别从内部审计模式、内部审计机构设置、内部审计制度建立及内部审计人员配置等方面对我国集团公司的内部审计现状进行分析。目前我国集团公司内部审计机制尚不完善，仍存在内部审计模式不合理、内部审计机构不健全、内部审计人员职业素质不高等问题。

　　三、完善我国集团公司内部审计的对策建议

　　学术界提出很多完善集团公司内部审计的对策建议。Laughlin，R.(2005)认为集团公司内部审计应以风险导向审计为主，通过审计评估企业在经营管理中的各种风险，剔除影响企业发展的各种因素，帮助实现企业目标，促进企业健康发展，从而为企业集团创造更多的价值。郑海航、戚幸东(2003)认为可以从转变内部审计目标定位、完善内部审计程序、逐步健全内部审计职业规范、内部审计与外部审计相结合等方面来完善我国集团公司的内部审计工作。吕欣航(2006)认为，改进我国集团公司内部审计可以从以下几个方面着手:适应现代企业制度发展需要，推进审计内容从财务收支审计向管理审计转化;从事后审计向事中及事前转移，防范风险;拓展内部审计范围，实现审计电算化;创新内部审计方法、手段;规范内部审计工作;提高内部审计人员素质等。

　　由此可以看出，国内学者对于我国集团公司内部审计的改进是针对我国集团公司的现状和存在的问题而提出的，也是多方面的。但是国外学者的研究主要是以国际内部审计理论与实践为主，并没有系统的针对我国集团公司内部审计的研究，难以有效地发挥对我国集团公司内部审计实践的指导作用。综上所述，国内外的部分文献已经明确了集团公司及集团公司内部审计的基础理论问题;一些重点的权威文献分析了我国集团公司内部审计的现状、存在的问题和对策建议，尤其是郑海航、戚幸东(2003)、吕欣航(2006)和杨远(2009)的论文在我国集团公司内部审计问题的治理对策方面阐述得较为详细，值得借鉴。但是，我国集团公司内部审计实践和理论研究起步较晚，至今尚未形成具有较强实践指导意义的完备的理论体系，内部审计理论发展严重滞后于实践。大多数国外学者的研究仅停留在国际内部审计理论与实践层面，并没有对我国集团公司内部审计开展系统研究，难以有效地发挥理论对实践的指导作用。

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