关于营业税改增值税论文
关于营业税改增值税论文
随着市场经济改革的不断深入,营业税和增值税在货物流转过程中重复征收的现象给企业造成的经济负担越来越大。下面是学习啦小编为大家整理的关于营业税改增值税论文，供大家参考。
关于营业税改增值税论文范文一：营业税改增值税对制造企业的影响分析
前言
自改革开放以来，我国就颁布了一系列税收制度，这些税收制度对我国经济的发展产生了重要影响。一方面，有效增加了我国政府的财政收入，另一方面也有效规范了企业的纳税行为，为构建一个更加健全的税收体系奠定了坚实的基础。但是，近些年来，随着经济全球化的不断发展，我国当前的税收制度也受到了极大的冲击。为适应社会的发展，我国政府也为此做出了努力，本次税收制度改革，不仅有利于我国产业结构的调整，而且也是对我国税收制度的一种优化，有效解决了重复征税的问题，有利于社会公平，也为促进现代企业发展创造了良好的外部环境。
1.营业税该增值税对制造企业发展的影响
1.1对创业初期制造企业的影响
从整体上分析，处于创业初期的制造企业，规模较小企业利润微薄，要想在竞争激烈的市场环境中生存下去，这就必须要拥有良好的产品质量和知名度，要想实现这一目标，我们就必须要不断加强企业广告和研发部门之间的投入。与此同时，在进入企业的资金管理方面的不足，这也对我国制造企业固定资产的形式产生重要的影响，并且，营业税改增值税也逐渐降低了部分的生产成本。
1.2对成长期制造企业的影响
在企业发展的成长阶段，产品的生产和销售成本不断上涨，运输费用也随之增长，企业的制造成本急剧上升。营业税改增值税费用，企业的部分费用就可以进行抵扣，浸热有效降低企业的生产成本。事实上，随着我国市场经济的不断发展，产品的更新和升级速度不断提升，因此，制造企业想要谋求更好的发展，就必须要加强对科研的投入，确保企业固定资产购置支出保持在合理范围内，才能进一步降低制造企业的生产成本。
1.3对成熟期制造企业的影响
对于已经进入了成熟阶段的制造企业而言，只有想方设法稳定的生产和销售，才能最大限度的提升企业产品的性能，进而进一步提高企业产品的知名度。因此，在这一阶段，只有确保运输费用相对稳定，广告费用和科技研发投入都呈现出递减的趋势时，才能更好的促进制造企业的发展。并且，从另外一个方面来看，营业税增值税在对于一些比较成熟的企业来说，可以比前两个阶段的企业受益要更低。
1.4在处于衰弱期的制造企业影响
在进入到衰弱时期的制造企业来说，在我国制造企业的市场上看，产品的市场占有率总体上呈现出一种较低的趋势，这就直接导致企业的固定资产、广告费用支出、科研投入等都明显降低，因此，营业税改增值税对于处于衰弱阶段的企业而言，其影响并不大。我们从以上的情况分析中，不难发现，对于创业创业初期和成长阶段的制造企业而言，营业税改增值税的影响非常大，并且对于稳定时期的制造企业来说显得尤为重要。从整体上看，只有这样，才能稳步加快成长企业发展具有非常现实性的意义。同时，改革对于制造企业以及衰弱时期的企业来说是不太明显的。
2.对不同规模的制造企业的影响力分析
2.1对大规模制造企业的影响力分析
大型企业在生产和执照过程中，采购和销售的产品数量相对较大，其运输的费用也相对较高，而营业税改增值税能够抵消一部分运输费用，进而降低企业的各项生产成本。与此同时，还可以通过大型制造企业的研发和技术，通过广告的投入、技术的研发等方面加强对制造企业的宣传力度，使得企业的生产成本大大降低。
2.2营业税改增值税对中小型制造企业的影响分析
对于中小型制造企业而言，运输费用、广告投入和科研投入都相对较低，因此营业税改增值税所能产生的抵消作用并不明显。显然，有很多的中小型制造企业可能是由于资金的缺乏，并能够采用相对固定的资产形式，使得对整个中小型企业加强影响力。在另外一方面，由于营业税改增值税对于一些大型制造企业来说具有很强的刺激性作用，很有可能会加速企业各个方面的发展，也从某些角度上看，可以有效地加强对大型制造企业产品的更新换代，尽管这对中小型企业而言，影响较小，但是改革前费用的降低，也可以对中小企业的发展起到积极促进作用。
3.对纳税人的影响分析
3.1对一般纳税人的影响分析
从我国目前的情况来看，一般纳税人制造企业可以利用增值税额度作为计税的依据，在此基础上可以对进项的税额进行部分的抵扣，因此，营业税改增值税能在很多方面极大降低对一般纳税人的影响程度，可以说，一般纳税人的企业在这种改革机制上可以获得不小的收获。
3.2对小规模纳税人的影响
目前，我国小规模纳税人并没有将增值税作为计税的依据，如果是通过销售额度来进行征税，则其税率一般会控制在3%左右，而且对于小规模纳税人而言，其所该买的劳务或是商品是无法充当进项税进项交易的。在规模较小的纳税机制中，不管是生产环节还是商品的流通环节都会产生金额不等的税费，而这些税费则需要严格按照规定进项缴纳。因此，客观上看，营业税改增值税对小规模的制造企业没有太大的影响。
4.营业税改增值税对制造企业的经营架构的影响
2012年，我国营业税改增值税在上海开展相应的试点工作，营业税改增值税对制造企业的经营架构产生了重要影响。1994年我国进行了税收制度改革，在这次改革中，服务业制造业也被包含在内。但是，经过几轮研究决定，将服务也保留在营业税收的范畴中，随着社会经济的不断发展，使得营业税的弊端也逐渐显现出来，其中一个问题便是备受关注的重复征税问题。在较长一段时间里，企业的发展受到营业税的影响和限制，我国制造行业都没有很好地完成相应的转型升级，为了能够更好地推动我国制造企业的稳健发展，国家提出了结构性减税的政策，而且营业税改增值税就是其中重点的内容，这对于提升我国制造行业的发展韧性，推动我国制造行业的转型升级有着非常重大的现实意义。在税收制度改革前，营业税相对于增值税而言，税负较高，因此，众多执照企业都将企业的各类经营项目纳入到增值税的缴纳范围，但这种做法显然是不符合行业和社会发展趋势的。所以，在营业税改增值税政策的实施，在很大程度上改变了我国许多制造企业的经营架构。
5.结语
从以上的情况分析得知，为了能够更好地加强营业税改增值税对制造企业的影响，这就必须要对制造企业的生产经营进行全方位的监督和管理，逐步分析出营业税改增值税对我国不同规模、不同发展阶段制造企业的影响，共同促进营业税改增值税的体制改革，这样不仅仅有利于制造企业的长远发展，更为重要的是，能够进一步推动在纳税体制方面的改革和创新。
关于营业税改增值税论文范文二：营业税改征增值税对企业的影响
近年来，随着我国市场经济的发展与完善，国家对企业征收营业税已不符合经济的发展趋势。国家对税收制度进行改革，将营业税改征增值税不仅完善了我国的税收体制，更重要的是帮助企业解决了税负过重的问题，有效提高了企业的竞争力，促进了企业长久发展。
一、营业税改征增值税对企业的影响
通过对各试点企业的调查研究，从结果来看，营业税改征增值税减轻了企业的税收负担，基本达成了结构性减税的目标，做到了税制结构“有增有减，结构性调整”的内部优化，有效提高了企业的发展潜力和竞争力。
(一)解决了企业重复征税的问题。
在营业税改征增值税的制度实施之前，营业税和增值税两者是并存的，且税务征收过程中往往会造成原材料成本部分重复征税等问题，极大加重了企业的税负压力。为了解决这一不公平的现象，国家改革和调整了税收制度，除了“税额减免”、“税收优惠”等政策外，最根本的一点就是营业税改征增值税制度，并在改征后继续给予适度的免征政策，通过这一改革，不仅解决了企业税负经济负担过重的问题，有效提高了企业的竞争力，同时对我国税收制度的完善与发展也起到了极大的作用。
(二)促进了产业经济结构的优化。
由于企业在生产、销售过程中，往往会有许多环节，如采购原料加工、运输等，每一个环节都需要征收营业税，变相加大了产品的成本，营业税改征增值税政策实施后，小规模纳税人的税负情况有所好转，一般纳税人的税负有所下降，不但有利于工业企业实现主辅分离，有效减少了产品的成本，从而可以降低产品价格，提高企业的竞争力，同时也适应了市场经济的转型需要，优化了产业结构。
(三)提高了第三产业的国际竞争力。
改制前，我国的第三产业出口时需要缴纳高额的营业税，这也就使得其为保证效益在进入国际市场后产品的价格有所提升，加大了其产品的销售难度，通过营业税改征增值税的制度，确保了第三产业与其他产业在税收制度上的平等，大大降低了我国第三产业在出口时的税负压力，从而降低了产品在国际市场的价格，有效提高了我国第三产业的国际竞争力。
(四)对企业的定价策略和财务工作有一定影响。
营业税改征增值税政策的实施不仅使企业迎来了快速发展的契机，也对企业有了更高的要求。无论是产品还是服务，在定价时都需要考虑许多方面的因素，除了成本、消费者消费能力、市场供需情况外，税收政策也具有很大的影响，实行营业税改征增值税制度后，企业需要在更加复杂的情况下综合考虑产品和服务的定价，不但要保证自己的利润，更要考虑整个产业链的稳定发展，因此，企业需要重新审视定价策略并及时作出调整。此外，在营业税改征增值税后，对企业的会计工作也有了更加复杂的要求，除了进项税额和销项税额外，还要对增值税专门进行分析，并开具专用发票，这就对企业会计特别是中小型企业会计的专业素养提出了更高的要求。
二、营业税改征增值税企业的应对策略
营业税改征增值税给企业带来了很大的影响，企业要快速适应国家税收政策的改革，采取有效的措施，通过“营改增”实现企业的经济效益，促进企业的长远发展。
(一)做好纳税筹划，争取政策支持。
企业应对营业税改征增值税首先要进行税务筹划，它主要是指企业为获取税收利益，通过制定一套科学合理的纳税操作方案对涉税业务做好事先安排。在人类社会，每一种制度的变更都需要一段长时期的转换过程，营业税改征增值税也是如此，它在转化过程中面临着众多问题，需要不断摸索规律找到解决方法才能实现“营改增”的有效改革，这就要求企业在前期必须做好纳税筹划。企业经营者一是要充分了解和掌握企业当前的生产经营现状，详细审阅企业的运营活动流程，与企业财务人员进行积极探讨，并询问相关专家的意见，为保障企业获得最大的税后收益，必须全面做好企业经营、投资、理财等环节的筹划。二是要及时了解社会信息，对政府财务部门的各项税收政策要密切关注，并积极与他们进行沟通和交流，主动向他们反应企业的发展现状及问题，以获得政府更多的税收优惠。三是如实向政府反应自身的实际生产经营情况，主动向政府相关部门申请财政补贴，政府的财政税务部门要对企业进行严格的审核，只要企业符合财政补贴的发放标准，才可对企业进行补贴预拨。这样，企业通过财政补贴可在一定程度上减轻税负。
(二)充分考虑竞争者和成本因素，制定合理的定价策略。
市场竞争者和生产成本对企业的税负也有一定的影响。企业一是要对市场信息有着充分的了解和掌控，通过开展广泛的市场调研以明确消费者的心理价格，从而确保企业市场谈判能力的提升。二是要认真研究竞争对手，通过了解他们的商品价格、生产条件、税负情况等方面，才能有效分析出本企业的弱点，进而对企业的生产结构进行及时的调整。三是要主动拜访与企业长期合作的忠诚客户，与他们进行亲切友好的交流，阐述营业税改征增值税后的情况和问题，以得到忠诚客户的理解和支持，并共同磋商解决问题。四是企业的生产、经营、公关等活动要重视成本，通过产品定位和企业的发展战略制定一套科学合理的价格策略。
(三)提升企业财务人员的专业能力和业务水平。
国家对企业进行营业税改征增值税后，企业财务受到了最直接的影响。这种改革不仅使企业面临税负问题，还影响到了企业的整个会计核算系统，对企业的财务人员提出了更高的要求，这就需要提升企业财务人员的专业能力和业务水平。一是企业要开展对财务人员的教育工作，对他们进行“营改增”的知识培训，使企业财务人员充分了解“营改增”的相关知识，提高自身业务水平。二是财务人员要进行自我提高，尽快熟悉“营改增”业务知识和政策，如增值税专用发票的开具、认证、抵扣等。财务人员只有对国家政策和相关知识技能有了充分的掌控后，才能有效利用国家在“营改增”过程中的过渡性扶持政策，不断提高企业的会计核算水平，从而提高企业的经济效益。
(四)完善企业财务制度，改善管理系统。
企业财务制度和管理系统要根据国家政策而进行相应的改革，不然企业将会面临生产和经营上的各类风险。第一，企业要规范会计核算，依靠准确的财务数据为纳税提供支撑。企业的会计核算要明确所处的税务环境，从企业的整体利益出发，对会计中的具体项目进行准确分析，做到分别设账核算。此外，企业还要根据自身生产经营情况分别设立“应交税费”和“应交增值税费”的会计账户，并在核算过程中做到分别核算。第二，严格管理，防范增值税发票风险。增值税具有抵扣功能，如现金一般，对企业的经济效益具有很大的影响。这就要求企业严格管控发票的存放，建立严密的防盗报警制度。同时，企业要加强对财务人员增值税发票相关知识的培训，使其自觉按规章制度开具增值税发票，防止虚开发票的风险。第三，企业要建立健全增值税发票的开具流程，做到有人监督、有人审核，确保发票的真实性，从而减少不必要的经济损失。
三、结语
综上所述，营业税改征增值税给企业带来了很多有利影响，企业要抓住机遇，做好纳税筹划，争取政策支持，充分考虑竞争者和成本因素，制定合理的定价策略，同时要提升企业财务人员的专业能力和业务水平，此外还要完善企业财务制度，改善管理系统。这样，企业才能降低税负水平，实现经济效益，取得更大的发展。
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