2017小微企业免税政策(3)
3.符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税办理：
——《企业所得税优惠事项备案表》2 份。
(二)企业取得的地方政府债券的利息收入免征企业所得税
对企业和个人取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税和个人所得税。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》(财税〔2013〕5号)第一条。
七、减计收入
(一)企业综合利用资源减计收入
企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》(财税〔2008〕117号 )规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
政策依据：《企业所得税法》第三十三条;《实施条例》第九十九条。
需向税务机关报送的备案资料：
——《企业所得税优惠事项备案表》2 份。
——资源综合利用认定证书复印件。
(二)涉农贷款利息收入减计收入
自2014年1月1日至2016年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得税额时，按90%计入收入总额。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于延长并完善支持农村金融发展有关涉税政策的通知》(财税〔2014〕102号)第二条。
需向税务机关报送的备案资料：
——《企业所得税优惠事项备案表》2 份。
(三)涉农保费收入减计收入
自2014年1月1日至2016年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得税时，按90%计入收入总额。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于延长并完善支持农村金融发展有关涉税政策的通知》(财税〔2014〕102号)第三条。
需向税务机关报送的备案资料：《企业所得税优惠事项备案表》2 份。
八、加计扣除
(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
政策依据：《企业所得税法》第三十条第(一)款;《实施条例》第九十五条。
需向税务机关报送的备案资料：
——《企业所得税优惠事项备案表》2 份。
——自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算复印件。
——自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。
——企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件复印件。
——委托、合作研究开发项目的合同或协议复印件(非自主开发情形时报送)。
(二)安置残疾人员就业所支付的工资加计扣除
企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
政策依据：《企业所得税法》第三十条第(二)款;《实施条例》第九十六条。
需向税务机关报送的备案资料：
——《企业所得税优惠事项备案表》2 份。
——为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明资料。
——安置残疾职工名单及《残疾人证》或《残疾军人证》复印件。
九、加速折旧
(一)《企业所得税法》有关加速折旧的政策
企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。包括：1.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
政策依据：《企业所得税法》第三十二条;《实施条例》第九十八条。
需向税务机关报送的备案资料：
——《企业所得税优惠事项备案表》2 份。
——固定资产的功能、预计使用年限短于规定计算折旧的最低年限的理由、证明资 料及有关情况的说明。
——被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明。
——固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明。
——集成电路生产企业认定证书复印件(集成电路生产企业的生产设备适用本项优惠时提供)。
——拟缩短折旧或摊销年限情况的说明(外购软件缩短折旧或摊销年限时提供)。
(二)国家关于加速折旧新政策
1.对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
2.对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
3.对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。
政策依据：《财政部 国家税务总局 关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)。
需向税务机关报送的备案资料：
——《企业所得税优惠事项备案表》2 份。
——固定资产的功能、预计使用年限短于规定计算折旧的最低年限的理由、证明资 料及有关情况的说明。
——被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明。
——固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明。
——集成电路生产企业认定证书复印件(集成电路生产企业的生产设备适用本项优 惠时提供)。
——拟缩短折旧或摊销年限情况的说明(外购软件缩短折旧或摊销年限时提供)。
十、抵扣应纳税所得额
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
政策依据：《企业所得税法》第三十一条;《实施条例》第九十七条。
需向税务机关报送的备案资料：
——《企业所得税优惠事项备案表》2 份。
——创业投资企业经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书(副本)复印件。
——中小高新技术企业投资合同或章程复印件。
——由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书复印件。
十一、抵免企业所得税
企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备抵免企业所得税。
企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
政策依据：《企业所得税法》第三十四条;《实施条例》第一百条。
需向税务机关报送的备案资料：
——《企业所得税优惠事项备案表》2 份。
——购买并使用专用设备的清单及发票复印件。
——专用设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》或《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》中的具体项目的说明。
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