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什么是货币资金审计货币资金审计的要点

时间: 谢君787 分享

什么是货币资金审计货币资金审计的要点

  货币资金审计是指对企业的现金、银行存款和其他货币资金收付业务及其结存情况的真实性、正确性和合法性所进行的审计。那么你对货币资金审计了解多少呢?以下是由学习啦小编整理关于什么是货币资金审计的内容,希望大家喜欢!

  货币资金审计的目标

  ①确定货币资金是否存在 ;

  ②确定货币资金的收支记录是否完整;

  ③确定货币资金是否为被审计单位拥有或控制

  ④确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确;

  ⑤确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

  货币资金审计的程序

  ①核对库存现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、明细账的余额是否相符;

  ②会同被审计单位主管会计人员监盘库存现金,编制库存现金盘点表,分币种面值列示盘点金额;(由被审计单位出纳完成)

  资产负债表日后进行盘点时,应倒推至资产负债表日的金额。

  盘点金额与现金日记帐户余额进行核对,如有差异,应查明原因并作出记录或作适当调整。

  若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,需在盘点表中注明或作出必要的调整。

  ③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”,并与被审计单位的银行存款明细账对比是否相符,若有差异,应查明原因,作出记录或作适当的调整;

  ④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性,以及资产负债表日后的进帐情况,若存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整;

  ⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额;(含零余额账户和本年内注销的账户)

  ⑥银行存款中,如有一年以上的定期存款或限定用途的存款,要查明情况,作出记录;

  ⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整,有无授权批准,并核对相关帐户的进帐情况,如有与委托人生产经营业务无关的收支事项,应查明原因,并作相应的记录;(大额的货币资金进出要一查到底,确保无误)

  ⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证,如有跨期收支事项,应作适当调整;

  ⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确,折算差额是否已按规定进行会计处理;

  ⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。

  货币资金审计的要点

  一、严查帐外资金,杜绝资金体外循环。根据其主要的形成途径,制定审计要点如下:

  1、结合库存商品的盘点结果,查证账面、凭证和相关的出入库单证,重点查证保管员的库存实物台帐和仓卡。 (通过库存商品的出库量和价格核算销售收入,并与企业的账面销售收入进行比较)

  2、谨防票据套现,严格按照内部财务管理办法规定的开支范围界定其开支的合理性,尤其注意一笔化整为零的情况和连号发票。

  3、鉴于曾经发现下属单位将房屋出租收入不入账的情况,此次审计要将租金收入作为一个重点来检查,询问承租人租金支付情况,并与当期市场租金情况核对,防止串通作弊。

  4、资金审查时点为审计组进驻企业的时点,

  一旦进驻即锁死现金库存数据。

  二、盯紧企业的钱柜子,查证有无挪用资金的现象。

  第一要重点监控出纳,看出纳是否有采取各种手段中饱私囊的;

  第二要注意财会是否与单位领导沆瀣一气,恶意串通、徇私舞弊。审查要把握以下几个要点:

  1、核对记账凭证金额与原始凭证金额是否一致。如出现大头小尾现象,则严格审查出纳人员,这类情况多位出纳舞弊;

  2、逐笔核对未达帐项,尤其要关注长期未达帐项,谨防出纳利用未达帐项之明挪用已到账的资金;

  3、审查现金日记账余额是否正常,有无经常性大幅度超限额或出现贷方余额的不正常现象;

  4、关注业务部门催讨应收账款的情况,通过逐笔核对和询证,查明有无收回款项不入账挪用的现象。

  三、结合银行对账单,验证货币资金的真实性。

  进驻企业前,首先通过询证银行锁死企业存款余额,取得对账单,认真核对存款余额调节表;检查大额收支款项的原始财务及业务单据,查明账面反映的货币资金有无真实的合法的资料支持。
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