小微企业所得税税率降低标准
小型微利企业低税率优惠政策，是指国家税务总局响应国务院支持中小企业发展而制定的企业所得税优惠政策。小编为大家分享关于小微企业所得税的小知识，一起来看看吧！
小微企业所得税税率降低
小微企业最低税率仅为10%
小型微利企业低税率优惠政策，是指国家税务总局响应国务院支持中小企业发展而制定的企业所得税优惠政策。
《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定：“符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。”这就意味着，与《企业所得税法》规定的企业所得税税率25%相比，小型微利企业的所得税税负降低了20%.
为继续发挥小企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，支持小企业发展，去年，财政部、国家税务总局专门下发财税[2011]4号和财税[2011]117号两份文件，以进一步加大税收优惠力度。根据这两份文件的规定，小微企业具体可享受的税收优惠可归纳为：小微企业2011年的年应纳税所得额不超过3万元(含)的，2012年至2015年的年应纳税所得额不超过6万元(含)的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。也就是说，符合上述规定的小微企业，实际执行的企业所得税率只为10%，税负与一般企业相比降低了60%。
不过，需要提醒的是，结合《企业所得税法》第二十八条与《企业所得税法实施条例》第九十二条的规定，可以得出：2011年度，对年应纳税所得额低于3万元(含)的小型微利企业，实际上执行的企业所得税优惠税率为10%;应纳税所得额在3万元至30万元(包含30万元)之间的，执行20%的优惠税率。2012年度至2015年度，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小微企业，执行10%的所得税优惠税率;6万元至30万元(包含30万元)之间的小微企业，执行20%的企业所得税优惠税率。
享受优惠同时满足三个条件
《企业所得税法实施条例》第九十二条规定：“《企业所得税法》第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”
具体而言，要享受小微企业所得税优惠，必须同时满足以下条件：
(1)从事国家非限制和禁止行业。国家限制和禁止行业，参照《产业结构调整指导目录(2005年本)》(国家发展和改革委员会令第40号)执行。
(2)年度应纳税所得额不得超过30万元。企业每一年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
(3)从业人数和资产总额不能超过规定的标准。
广东省经信委：将把小微企业所得税税率由20%下降到15%
一、宏观、数据
1、深改小组会议：要加快国有企业、财税金融等领域基础性改革。会议强调，推进供给侧结构性改革，是对全面深化改革决心的重要检验。要认识到改革有阵痛、但不改革就是长痛的道理。
2、发改委：《2015年中国大众创业万众创新发展报告》新书发布会近日在京举行。在序言中指出，要引导“双创”与“中国制造2025”、“互联网+”相结合，着力推动“双创”向更大范围、更高层次、更深程度发展。
3、中国银行业协会：截至2015年年末，银行理财产品余额达23.5万亿，同比增长56.46%。2015年，银行资金入市规模约1.6万亿，其中理财产品投资权益类市场的规模1.3万亿，股权质押规模3000亿。
4、央行党建工作会议：强调人民银行各级党委(党组)和广大党员干部要加强对经济金融运行中重大问题的调查研究，提出有针对性的解决措施，积极应对经济发展和金融稳定中的突出矛盾和问题。
5、国资委：今年在原来的基础上还要进一步推进中央企业重组这项工作，成熟一户推进一户;对于“僵尸企业”，初步考虑用三年时间完成处置345户“僵尸企业”的任务。
6、央行姚余栋：人民币国际化助推新兴经济体发展，至少表现在三个方面。促进新兴经济体之间贸易便利化;促进中国对其他新兴经济体直接投资便利化;人民币成为全球流动性的补充，有利于维护新兴经济体金融稳定。
7、中证网：近日，国务院组成的9个促进民间投资健康发展专项督查组陆续出发，分赴18个省(区、市)开展为期10天的实地督查。这是国务院首次对促进民间投资健康发展开展专项督查。
8、央行：周五进行500亿7天期逆回购操作，中标利率持平于2.25%。另外，当日有300亿逆回购到期。公开市场本周净投放500亿，结束此前的连续三周净回笼，上周为净回笼1100亿。
9、隔夜shibor报2.008%，下跌0.2个基点。7天shibor报2.331%，涨跌持平。3个月shibor报2.9288%，上涨0.15个基点。
10、新华社：中国农业发展银行争取5年扶贫贷款余额新增2万亿元，投放贷款3万余亿元。贷款投放领域包括，易地扶贫搬迁贷款投放3500亿元，光伏、旅游等特色产业扶贫贷款投放3600亿元，粮棉油产业贷款投放1万亿元等。
二、房产
1、人民日报：如果南京、合肥、厦门、武汉等部分二线城市房价仍保持过快上涨的态势，采取适当的调控政策为楼市“降温”将十分必要。总的来说，房价过热的局面很难持续下去，房价趋于平稳将是大势所趋。
2、上证报：截至5月15日，包括一线城市以及热点二线城市共计21城，今年共有110幅土地陆续产生了地王，在“高单价、高总价、高溢价率”中，至少符合一条。细察地王背后的资金推手，上市房企是最主要的地王制造者。
三、市场
1、财经头条App讯：近日，微贷网在北京举行C轮10亿元融资暨银行存管签约仪式发布会。前阿里巴巴集团执行副总裁、嘉御基金创始合伙人卫哲参与了本轮投资!
2、国务院：发布关于深化制造业与互联网融合发展的指导意见。意见指出，到2018年底，制造业重点行业骨干企业互联网“双创”平台普及率达到80%，相比2015年底，工业云企业用户翻一番，新产品研发周期缩短12%。
3、卫计委：首批国家药品价格谈判结果近日向社会公布，其中有慢性乙肝一线治疗药物替诺福韦酯，非小细胞肺癌靶向治疗药物埃克替尼和吉非替尼。与之前公立医院的采购价比较，3种谈判药品价格降幅均在50%以上。
4、发改委、水利部：印发《农村小水电扶贫工程试点实施方案》。采取将中央预算内资金投入形成的资产折股量化给贫困村和贫困户的方式，探索“国家引导、市场运作、贫困户持续受益”扶贫模式，建立贫困户直接受益机制。
5、经济参考报：权威人士称，钢铁行业化解产能首批试点包括山东、山西、河北，以及国资委旗下多家央企，煤炭则包括黑龙江、山西、陕西以及国资委旗下多家央企。在首批试点的基础上，分区域制定具体实施计划，并签订责任状。
6、国际镍业研究组织：3月，全球镍产量16.41万吨，镍消费量17.23万吨，供应缺口较上月扩大至8200吨;中国3月需求激增33%至9.13万吨。预计今年全球镍需求将略超供应，结束四年的供应过剩局面。
7、国家旅游局：尽管经济下行压力加大，当前中国旅游业依然处于发展黄金期，2015年直接投资首次突破一万亿，旅游业已成为经济发展的新亮点和社会投资的新热点，未来行业兼并重组将提速。
8、国家林业局：林业发展“十三五”规划正式印发，旨在切实增强加快林业改革发展、维护森林生态安全的责任感使命感紧迫感，着力推进国土绿化，着力提高森林质量，着力开展森林城市建设，加快推进林业现代化建设。
9、中国卫星导航系统管理办公室主任：我国近期将发布一部诠释北斗系统发展理念和政策主张的白皮书。将继续推动与美、俄、欧等卫星导航系统供应商的合作交流，深化在兼容与互操作、监测评估、天基增强系统等方面的合作。
10、21世纪：广东省经信委相关人士透露，广东将把小微企业所得税税率由目前的20%下降到15%，降低工业企业税负，建立和完善涉企收费目录清单。广东省财政厅表示，预计到今年底，将为全省企业减负约1900亿。
11、中储粮：当前，夏粮即将从南到北逐步收获上市，夏粮收购工作即将展开。当前主产区市场价格在最低收购价附近或略低于最低收购价运行，预计新粮上市后，主产区全面启动最低收购价预案可能性较大。
12、新华社：一个美国研究小组近日在《科学》杂志上称，首次设计并制备出了可擦写的人工磁荷冰，从而为新型数据存储与计算技术铺平道路。人工磁荷冰器件的存储能力可以促使小型但功能更强大的电脑出现。
13、中证网：近日从中科院合肥物质科学研究院获悉，该院强磁场科学中心在国内率先将高通量基因测序与高通量药敏检测技术体系相结合，在恶性肿瘤的精准诊断与治疗上取得突破性进展。
14、新三板：5月20日合计挂牌7284家公司，当日新增37家，成交金额7.46亿，其中做市转让3.9亿，协议转让3.56亿。
15、功夫财经：近日完成1500万元的A轮投资，投资方为合一集团。成立仅半年，估值已超2亿元。截至5月11日，“功夫财经”图文阅读总数3432万，短视频点击总数4613万。
四、股市
1、上证综指收报2825.48点，上涨0.66%，成交额1237.9亿。深成指收报9816.75点，上涨0.85%，成交额2421.4亿。创业板收报2065.3点，上涨1.37%，成交额704.1亿。两市合计成交3659.3亿元。盘面上看，OLED、高校、量子通信、国防军工等板块涨幅居前。
2、香港恒生指数涨0.8%，报19852.2点。日经225指数涨0.54%，报16736.35点。
3、中证报：投行人士分析指出，2016年以来企业IPO整体过会率仍处高位，但防止“带病上市”依然是监管重点。值得注意的是，近两月来，每周的上会企业数量已从6家缩减至4家，上会节奏出现放缓特征。
4、海通证券姜超：不良资产证券化的推出有利于拓宽银行不良贷款化解途径，化解银行经营压力。不良资产证券化正式启航，关注投资价值;不良资产ABS优先档由于次级档的支持和较高的超额抵押，实际风险很低。
5、中证报：截至5月18日，沪深两市共有300家公司宣布停牌，其中央企上市公司27家，地方国企55家。业内称，下半年，随着国企改革配套方案及试点进一步明确，国企资产整合力度和国有资产清退将超预期。
6、两市融资余额：截至5月19日，上交所融资余额报4747.97亿，较前一交易日增加0.16亿;深交所融资余额报3519.28亿，增加6.94亿;两市合计8267.25亿，增加7.1亿。
五、国际
1、纽约联储主席：一季度美国经济放缓可能是暂时的，二季度有望回升，从目前来看经济增长仍处于所预计的区间之内。如果经济继续改善，今年6、7月美联储再次加息是合理的。
2、欧洲央行官员：欧洲央行正在测试利率可以低到什么程度，应该暂时不再考虑任何进一步宽松政策。如果有必要推出进一步刺激措施，应该偏重于非传统措施，而非调降利率。
六、外汇
1、人民币兑美元16：30收盘，报6.5433，涨0.01%。
2、NDF：3月报6.5927，6个月报6.643，1年报6.7315，2年报6.9755。
七、美股
1、标普500指数收涨12点，涨幅0.6%，报2052点。道指收涨65点，涨幅0.38%，报17500点。纳指收涨57点，涨幅1.21%，报4769点。对美联储即将加息的担忧情绪略有缓解，推动美股收高。
八、欧股
1、德国DAX 30指数收涨1.23%，报9916点。法国CAC 40指数收涨1.67%，报4353点。英国富时100指数收涨1.7%，报6156点。金融股和矿业股领涨。
九、黄金
1、纽约商品交易所6月黄金期货价格下跌1.90美元，跌幅0.2%，收于每盎司1252.90美元。美联储加息预期依旧打压金价。
十、石油
1、WTI 6月原油期货到期交割日收跌0.41美元，跌幅0.9%，报47.75美元/桶。布伦特7月原油期货收跌0.09美元，跌幅0.2%，报48.72美元/桶。关于利比亚东部港口地区已恢复原油出口的消息，令油价受到压力。
小微企业所得税减免的会计处理
《企业会计准则》和《小企业会计准则》都将企业应当缴纳的企业所得税，定义为费用，即“所得税费用”，并设置“所得税费用”会计科目进行核算。所不同的是在《小企业会计准则》下，所得税费用的核算采用应付税款法，不需要确认递延所得税费用。
通常情况下，小微企业的所得税减免分为征前减免和即征即退或先征后退两种方式，以下分别介绍其账务处理方法：
一、征前减免
征前减免即企业在所得税征收入库之前即给予减免，无论是税基减免还是税率减免，企业仅需按减免后的应纳税额缴纳税款。
1、计算应纳所得税额(减免后的应纳数额)时：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
2、企业缴纳(预缴)税款时：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
企业计算的减免税额与税务机关确认的数额出现差异时，按实际差异额调整“所得税费用”和“应交税费——应交企业所得税”科目。
二、即征即退与先征后退
即征即退是指企业按照规定向税务机关申报纳税后，税务机关为企业当场办理退税手续，退还已缴税款。
先征后退是指企业按照规定申报缴纳所得税后，税务机关再按照规定的程序和期限，为企业办理减免税手续，退还已缴税款。
1、计算应纳所得税的时：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
2、缴纳税款时：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
3、确认减免税额时：
借：其他应收款——应收减免税款
贷：所得税费用
4、收到减免税款时：
借：银行存款
贷：其他应收款——应收减免税款
在此情况下，由于冲减了“所得税费用”科目，在期末结转账务的时，相应增加了企业期末账面可供分配的利润或者减少了账面亏损，对企业税后利润产生了影响。
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