注册会计师审计风险研究论文
申请注册会计师是需要一定的程序的，其中审计是重要环节。下面是学习啦小编带来的关于注册会计师审计研究论文的内容，欢迎阅读参考!
注册会计师审计研究论文篇1：《我国注册会计师审计质量》
引言
随着我国不断增加对注册会计师审计服务的需求量，使得注册会计师审计也被纳入经济监督的范围中。接连出现的一系列重大审计失败案例，不但给我国资本市场带来了巨大的损失，而且将注册会计师审计质量问题推上了社会舆论的风口浪尖。为了满足我国证券市场乃至市场经济发展的需要，提升注册会计师审计质量就成为亟待解决的问题。在此背景下，本文针对注册会计师审计质量问题进行了相应研究。
一、审计质量的含义及特点
1.审计质量含义
于注册会计师而言，审计质量主要指审计工作过程的质量，行业准则就是其评价标准。于审计服务的对象(外部信息使用者)来说，主要指审计报告的质量。审计报告能否提供可信程度高的会计信息是其评价标准。
2.审计质量的特征
①审计质量具有适用性。主要体现为：满足客户的需求;满足潜在投资者的需求;满足国家进行经济管理的需求。
②审计质量具有系统性。审计过程中的每一环节都和审计质量的高低密切相关。审计质量的好坏是由贯穿审计过程始终的多种因素(如独立性因素、道德因素、专业胜任能力因素等)共同导致的。
③指审计质量受到成本的约束。随着审计规模的扩大、审计要求的提高，相应的审计成本也会不断增加，但是，从审计活动的收益角度来看，却是非常有限。因此，审计过程经常会由于受到成本的制约，而放弃某些对提高审计质量有利的审计程序。
④审计质量具有主观性。对同一审计结果，不同个体对其质量的判断往往不同。一般来说，社会大众对审计质量的判断标准是审计能否发现财务信息中存在的重大错弊;而审计者的判断标准是遵守审计准则的严谨程度。
二、我国注册会计师审计质量现状
1.我国注册会计师审计质量现状
截至2014年年底，全国共有注册会计师99045人，非执业会员103566人，会计师事务所8295家，具有证券期货业务资格事务所40家。
①财政部会计信息质量检查现状
根据2014年10月财政部发布的会计信息质量检查公告显示：2013年度共有537家事务所被处以各种类型的行政处罚。同时，牵涉到的234名注册会计师也被处以行政处罚。
②中注协对事务所执业质量检查现状
按照规定，中注协须每年对注册会计师执业质量、会计师事务所进行常规性检查。2011-2013年的检查结果下表。
从以上数据中可以看出，财政部、中注协对会计师事务所和会计师的处罚数量一直居高不下。这也从另一方面体现出我国并不乐观的注册会计师审计质量现状。
三、绿大地集团财务造假案例分析
1.案例回顾
绿大地集团是一家以绿化工程为主的企业，2004年其从马龙县旧县村委会购买了960亩土地，成本50万元，入账价格却为955万，虚增了18倍。除了此项假账外，绿大地集团用同样手段虚增了4到5倍的苗木存货。此公司在2004年之后的5年时间中多次虚增资产，从法院一审判决中得知，绿大地集团累计虚增收入总计高达5.47亿元。除此之外，绿大地集团频繁更换会计师事务为其审计也所作为其一种欺诈手段。2010年，监管部门将目光锁定绿大地集团，通过向其“推荐”会计师事务所进行审计，才使得种种财务黑洞曝光。
2.案例分析
在此案中，绿大地公司通过伪造发票、合同，虚增资产与业绩等手段进行财务造假，而这些并非高端的造假手段，却能让绿大地集团一次又一次成功进行了欺诈，这揭示出我国注册会计师审计中存在着严峻的问题，主要体现在以下方面：
①外部监管问题。(1)目前我国实行证监会、财政部及中注协多头监管模式，表面上看，这种模式能提升发现问题的几率，但事与愿违，多重监管往往会导致无人监管的后果。(2)社会公众获取信息的渠道严重受限，使之由于缺乏足够信息而无法实施监管。从而导致我国社会公众监管力量弱小的现状。
②审计市场问题。市场对高质量审计的强烈需求决定了髙质量审计的供给，而由于目前我国无论是中小投资者还是政府抑或是大股东都对高质量的审计需求较低，这就使得审计质量在一定程度上较低。
③会计师事务所自身问题。(1)现阶段，有限责任制组织形式已成为我国会计师事务所的主要形式，这种组织形式下的公司规定个人仅承担其出资范围内的责任，注册会计师作为理性经济人有理由选择通过提供低质量审计来获取高回报。(2)我国会计师事务所的内部管理有所欠缺。事务所审计风险意识不强，履行审计程序不认真，促使事务所的质量控制过于形式化。
四、我国注册会计师审计质量提升对策
1.完善外部监管环境
①明确划分政府各部门及行业协会的监管职责。财政部、证监会与中注协应明确划出分各自的监管权限。建议，财政部主要监管不具有证券期货资格的事务所，具有证券期货资格的事务所可以由证监会重点监管，而中注协主要负责注册会计师的培训与管理和审计准则的制定等工作。
②鼓励社会公众监管。虽然现在政府与行业协会都已参与到监管中来，但其力量还相对薄弱，仍需鼓励公众监管。而掌握足够信息是公众监管的前提。因此要首先完善信息披露机制，中注协可以在自己的官网上面建立项目管理窗口，每家事务所须将自己的项目全流程在此备案，来解决公众信息短缺的问题。
2.提高市场对高质量审计的需求
由于机构投资者具有专业的研究团队，因此建议扩大机构投资者队伍，其为了控制运营风险，将对每笔投资进行层层审批，而高质量的审计报告将成为其审批的主要依据。
3.改善会计师事务所的自身状况
①改善事务所形式。本文建议将特殊普通合伙制作为事务所的主流形式。特殊普通合伙企业采用区分责任原则。第一，由于合伙人自己的过错导致的损失，其将承担无限责任;第二，因其他合伙人的过错产生的损失，合伙人将承担有限责任。
②加强会计师事务所审计流程的质量控制。由于审计过程的任何一个阶段都与审计质量的高低密切相关，因此事务所需要针对每个具体阶段制定一系列控制措施，以保证每个阶段的实施质量。
结束语
虽然目前我国审计质量控制体系在成熟度和完善度上依然存在不少问题，但是我们已经从多方面意识到问题的存在，并找出解决问题的方法途径。相信经过政府、市场、公众三方的共同努力，将我国的注册会计师审计质量推到一个新的高度将指日可待。
注册会计师审计研究论文篇2：《注册会计师审计质量控制存在的问题及对策》
随着市场经济和证券市场的进一步发展，社会各界对会计信息质量的要求与日俱增，对审计信息的依赖程度也越来越大，对审计质量的要求也越来越高。但现阶段，注册会计师审计质量控制还存在着一些问题，发现并解决这些问题是促进审计顺利发展的重要前提。
一、审计质量控制存在的问题
(一)注册会计师内在原因
1.业务层面
(1)审计证据不足。注册会计师不能按照审计准则对所需审计证据做出充分的收集。对影响审计质量的审计证据获取不充分，对重大的问题没有查明，造成审计的偏差。(2)审计工作底稿不规范。现阶段，有些注册会计师审计工作底稿编制不够规范，层次不够清楚，随意性大，这就直接影响了审计报告的编制，从而影响了审计的质量。(3)审计人员业务专业水平不足。审计人员业务知识及专业水平不足，导致审计人员在执行审计工作时，对于被审计单位的内部控制制度是否有效的运行无法做出准确的判定，对于被审计单位会计信息是否失真，是否存在重大错报等无法明确的查明。
2.道德层面
(1)注册会计师与被审计单位之间存在经济利益关系。注册会计师在审计时，要求其与被审计单位相互独立，不存在经济利益、关联关系。但在实际操作中,注册会计师与被审计单位串通提供虚假信息，欺骗信息使用者，审计质量较差。(2)审计工作存在收费混乱的现象。审计工作的收费问题一直是影响审计独立性的一个重要的因素，但现阶段会计师事务所之间在审计定价方面存在激烈竞争,客户有可能会在审计收费上以解聘来威胁事务所就范。
(二)注册会计师自身以外的原因
1.国家、社会监督层
(1)审计制度不完善。完善的审计制度建设是审计质量的有效保障。我国注册会计师审计出现参与企业做假问题，很大程度源于我国监督体制和处罚机制的不完善，导致监督部门对审计机构的监管过于松懈，相关的法律责任过轻。(2)社会公众对审计缺乏监督。社会公众作为社会的主人翁，是审计报告的使用者，审计报告的质量直接影响着社会公众对被审计单位的判定，然而，现阶段，社会公众大多缺乏能力也缺乏意识对注册会计师的审计工作进行监督，导致审计存在过失或欺骗行为，审计质量受到影响。(3)媒体监督力度不够。传媒作为当今社会的重要组成部分，在社会监督过程中起着重要的作用。媒体的报道往往更具有公信力，使人信服。然而现阶段，媒体对审计质量的报道还存在误差，例如记者接受贿赂，对审计质量存在问题情况睁一只眼闭一只眼等，媒体监督不够光明，力度较弱。
2.被审计单位内部审计制度不完善
(1)内部审计人员选用、配置的控制乏力，导致内部审计人员素质参差不齐。部分内部审计人员缺乏审计职业道德，对查出的问题大事化小，小事化了，向提供的信息缺乏真实信，而且内部审计人员的专业胜任能力也不完善，在实际的审计过程中存在着许多不足。(2)对内部审计的监督较薄弱。目前, 内部审计只有简单的复核制度，监督处于低层次水平，仅限于编制底稿人员是否签字、其工作底稿要素是否填写齐全、报告结构和用词表达是否规范等。
二、加强审计质量控制的对策
(一)规范审计基础工作，确保审计工作有效、顺利的进行
审前调阅原有的审计档案，掌握被审计单位的基本状况，确定审计的范围、重点和方法，严格按照审计准则充分收集所需审计证据。编制尽可能详细的审计工作计划，要根据确定的项目内容，逐项逐步编制分项目审计工作底稿，按分项目审计工作底稿的性质、内容进行分类归集，综合编制汇总审计工作底稿。
(二)提高审计人员的素质
定期对审计人员进行培训，审计人员应当具备与其从事审计业务相适应的专业知识、职业能力和工作经验。
(三)建立注册会计师信用考核制度
行业管理部门应针对每一个具有注册会计师资格的人建立独一无二的信用资料，同时还可定期或不定期抽查注册会计师执行独立审计准则、执业道德等信用情况，并向外进行报告。
(四)建立审计收费监管机构，提高审计收费水平
建立与企业和注册会计师事务所独立的审计收费监管机构，使得审计关系主体三方从形式上和实质上都保持了独立性，注册会计师避免了来自被审计单位由于审计收费金额而产生的压力。
(五)完善审计制度，为提高审计质量提供制度保障
切实推行审计项目审理制度、审计业务质量检查制度、审计责任制和审计质量责任追究制度等国家审
计制度，有利于约束 审计 工作的顺利开展。
(六)增加公众监督
要增强公众的审计监督意识，对违犯审计准则等的审计行为要及时进行揭发。审计工作的每一环节都要向 社会公众披露，使公众有资料可依，可以清晰的对审计工作进行监督。
(七)充分运用媒 体资源，加强媒体的宣传力
媒体对企业、注册 会计师审计独立性等都有监督作用。对于被审计单位与注册会计师串通欺骗信息使用者，注册会计师出具虚假审计 报告的行为，媒体要予以曝光。同时，媒体也受到其他政府部门、社会 组织等的监督。
(八)加强内部审计
定期对内部审计人员进行培训，建立与企业相适应的内部审计程序，明确审计责任，建立专门的以专职审计师为主的审计业务监督和考核部门, 制定明确的审计业务监督和考核程序及方法。
参考文献：
[1]吴秋生.审计学.格致出版社.
[2]林忠华.关于加强审计质量 管理的若干思考.现代审计与 经济.2010增刊.
[3]陈春.提高审计质量 控制与防范审计风险. 财政界:177.
注册会计师审计研究论文篇3：《浅析注册会计师审计风险》
注册会计师审计是所有权和经营权分离的产物，审计人员要对被审计单位的财务报表提出意见，并承担相应的审计责任。自从1981年我国恢复注册会计师制度以来，民间审计已经历了30年的发展历程。随着市场经济的逐步完善，社会公众对审计的期望越来越高，使得审计责任和审计风险越来越大。
一、审计风险概述
审计风险是被审计单位财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。现代风险导向审计方法下，审计风险由重大错报风险和检查风险的乘积构成。审计人员确定好可接受的审计风险水平，因此可接受的检查风险与评估出的重大错报风险水平呈反向关系。审计人员评估得到重大错报风险，进而确定可接受的检查风险，然后设计审计程序的性质、时间和范围，并执行审计程序。
二、审计风险的成因
审计风险的形成原因很多，从被审计单位、审计过程和会计师事务所三个角度来讲，主要有以下几点：
1.被审计单位内部控制薄弱
某些被审计单位管理层为达到上市、借款等目的，采用各种手段粉饰财务报表，甚至串通舞弊，造成被审计单位内部控制过于薄弱，审计这样的高风险企业时，审计风险自然增大。并且避免审计人员查出公司的问题，这类公司的管理层往往不配合审计人员的工作，无疑会给审计工作带来困难。
2.审计方法的固有局限性
由于被审计单位业务的复杂性和审计人力的限制，审计人员在审计过程中不可能对被审计单位的所有经济业务都进行核查，审计所采用的方法不可能是全面检查，而是抽样。抽样的过程中存在抽样风险，并且根据抽样的结果来推断总体的特征，本身也存在误差。因此注册会计师并不能保证审计结果绝对可靠。
3.审计人员的职业胜任能力不足
面对不断发展变化的经济环境，审计人员自身专业能力有限，工作经验不足，所审行业不熟悉，都有可能在复杂的审计业务中判断错误，因此产生审计风险。有些审计人员在执行审计工作时，不遵守审计职业道德，讲人情、收好处，遗漏重要审计程序，提供不实审计报告，也会形成审计风险。
4.会计师事务所管理制度不完善
我国会计师事务所很大一部分是规模较小的事务所。这些事务所可能呈现出的特征是有业务则承接，没有建立严格的内部质量控制制度，比如工作底稿的三级复核控制制度形同虚设，不注重甚至完全忽视质量管理，导致发生错弊和过失。
5.审计活动法律环境不健全
我国注册会计师行业起步较晚，发展时间较短，相关法律并不健全，对注册会计师的约束力较小。比如许多法律涉及刑事责任或者吊销注会资格证书、罚款等行政责任，这些法律条文中存在大量原则性、抽象性条款，忽视对受害人损失的赔偿。从总体来看，我国的法律法规尚不配套，条文规定不明确，审计活动法律环境不够健全，对注册会计师行业的约束力不足。
三、审计风险的防范措施
针对上述 审计风险产生的原因的分析，审计风险可以采用以下几个措施进行风险防范和控制：
1.慎重选择被审计单位
会计师事务所在首次接受业务时就要与被审计单位保持良 好的沟通，及时了解其财务风险和经营风险，进而决定是否接受业务，对于风险过大的业务则不予承接。若非首次接受业务，当现有客户更换 管理层，陷入债务危机等重大事项时，需要重新评估其风险，考虑是否继续接受委托。
2.合理选择审计方法
在审计过程中，审计人员要因地制宜，根据被审计单位所处行业、地域、 环境等特征选择合适的审计方法。并且引入 计算机辅助审计手段和计算机审计复合型人才，提高审计 工作的准确性和效率性，提高快速发现错弊的能力。
3.提高审计人员的专业胜任能力
审计人员定期或不定期进行业务培训，提高执业人员的执业水平，强化审计人员的法律意识、责任意识和风险意识。在执业过程中要注重审计 经验的积累，项目经理在分派工作时要挑选具有被审计单位所处行业审计经验的人员，在执行工作时要注重具体工作的轮换，加强其 实践经验。
4.改进事务所质量管理水平
会计师事务所要保证审计质量，建立健全审计内部控制机构，保证每位审计人员都始终按照审计准则的要求执业，并遵守注册会计师 职业道德，同时事务所要建立健全质量管理体系，加强工作底稿复核制度，保证审计的质量。
5.完善审计相关法律法规
完善审计相关法律法规，将违法行为与相应责任进一步细化，明确注册会计师应承担的法律责任。同时完善审计诉讼制度，制定注册会计师审计责任的认定程序，使注册会计师审计的法律责任，尤其是民事赔偿责任得到落实，提高法律责任对注册会计师执业行为的约束力。
四、结论
审计风险主要由被审计单位的内部控制情况、审计过程中所采用的审计方法、审计人员的专业水平、事务所质量管理和法律环境等因素产生。为了对审计风险进行防范，会计师事务所要审慎选择被审计单位，引入计算机辅助审计手段和复合型人才，提高审计人员的专业水平，改进事务所质量管理，并且需要相关部门完善审计法律法规，使得审计风险能够得到有效的防范和控制。
参考文献：
[1]薛相.注册会计师审计风险的避免与控制[J] 经济研究导刊,2010;12
[2]张海梅.注册会计师审计风险的控制策略[J] 审计月刊,2010;1
[3]俞丽伟.注册会计师审计风险的成因与应对[J] 审计与理财,2009;11
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