2017年企业所得税优惠政策(3)
什么是税收优惠政策
税收优惠是中国在近30年以来，国家对行业和企业的支持政策和措施。明税律师事务所认为可以这样定义：为了使得国家在一定时期内达到一定的发展目标，在税收方面激励、鼓励、甚至照顾企业在经营中发生的某些问题，减轻企业的税收负担，帮助企业更好地经营和维持的税收行政措施。
税收优惠的基本原则
税收优惠和企业所在的行业息息相关，例如促进科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展、环境保护与节能等。税收优惠主要是扶持国家支持的行业。税收优惠不同于财政返还、财政补贴、财政资金。如上海张江、北京高科等园区，企业注册后可享受几年免税，返种模式并不是税收优惠，实际上是财政资金返还，而非税收优惠。此类和税收相关，但本身不是税收优惠的政策目前依然繁多。 税收优惠现状和类别税收优惠呈现出类型多样化、参与管理部门多元化等特性，相应的申请、审批和后续监管等程序日趋复杂，部分政策落实难度较大。
按照税收优惠适用对象的不同，税收优惠可分为“区域性”税收优惠和“行业性”(或“产业性”)税收优惠。此前在相当长的一段时间内(特别是2008年新的企业所得税法实施以前)企业可获得的主要税收优惠种类一直处于这两大类并行的态势。前者主要有经济特区税收优惠、西部大开发税收优惠、保税区、高新区税收优惠等;后者则有高科技产业、软件行业、再生资源等行业性税收优惠等。
多种优惠政策是可以交叉的，同一纳税人可能同时满足多个税收优惠的条件，如所得税，增值税，营业税等，而各个税种有可能包含多种税收优惠，纳税人需全局性考虑。
税收优惠立法
当前我国的税收优惠政策太滥太乱。各种优惠政策分布在部分税法及多个税种的条例中。税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定，清理和规范税收优惠政策是一项重要工作，要求税收优惠统一由专门法规规定，这就意味着将来要制定税收优惠法或税收优惠条例。以后给哪类主体、行业优惠，必须在上述法规中确定，这有利于税收优惠政策的统一、规范、合理和透明。目前而言，税务规划与税收优惠所谓的税务规划和筹划，要求做到合理和合法。税收优惠政策对于税负的减免和降低是非常重要的，也是最为常用和多见的税收筹划基础方式。 不当税收筹划的后果
如果企业过于依赖税收优惠以外的筹划方式，可能导致被税务机关认定为避税的严重后果，不仅需要补缴税款，承担高达每日万分之五的税收滞纳金，还可能面临50%-300%的税收罚款。
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