风险审计初探论文
风险审计初探论文
当风险同资产等一样影响企业经营时 ,审计学研究的内容不应该只包括资产等审计而没有风险审计。下面是学习啦小编为大家整理的风险审计初探论文，供大家参考。
风险审计初探论文篇一
《 小型被审计单位风险导向审计初探 》
新审计准则体系自2007年1月1日起在境内会计师事务所全面执行，新准则区别与传统审计准则的一个重要方面就是“全面引入风险导向审计的理念，对重大错报风险进行识别、评估和应对”，风险导向审计要求我们首先要了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险进而设计和实施进一步审计程序。国内小型会计师事务所面临的客户主要是小型被审计单位，收费较低，时间要求紧，报告使用范围窄，如何恰当使用新审计准则，既能满足风险导向审计的要求，获取充分适当的审计证据，又能在短时间内出具恰当的审计报告成为值得我们探讨的永恒的话题。
所谓小型企业，一般是指不对外筹集资金、经营规模较小的企业即指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》(国经贸中小企[2003]143号)中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。审计准则也进行了类似的定义，即指资产总额或营业额较小，职工人数较少，所有权和管理权集中于少数个人，并具备下列一项或多项特征的单位：(1)收入来源单一;(2)会计记录简单;(3)内部控制有限，存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性。基于小型企业的上述特点，目前对小型企业的审计普遍存在着以下问题：(1)缺乏明确的审计需要，小型企业不对外筹资而且经营者和所有者不分离，出具审计报告的目的一般是工商年检等;(2)风险导向审计流于形式，由于执行小企业审计的注册会计师往往处于小型会计师事务所，执业经验、审计收费、时间要求以及审计市场的恶性竞争等因素，使的审计人员执业中往往以一些调查问卷的形式作为风险导向审计的证据。
小型被审计单位风险导向审计不能贯彻执行或执行不彻底的原因，笔者认为可能是存在一定的误区，应端正思想，针对具体情况具体对待：
1 认为小型被审计单位不用做风险评估，审计收费底，时间短，做风险评估底稿既浪费时间又起不到作用，不如直接进行实质性程序。但是根据第1211号准则了解被审计单位及其环境是必须要实施的程序而不是可选程序，了解的目的是识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序，了解的程序是应当足够实现了解的目的。了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”风险评估是针对所有审计客户，而不是仅仅局限于大型企业，如果不做风险评估就是审计程序不到位，如果涉诉的话，CPA就属于有过失，应承担相应的责任。由于小型企业内控有限，存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性所以小企业风险不一定比大企业小，如果不做了解，直接进行实质性测试可能会事倍功半。
对于小企业可以只做了解不做内控测试。再者如果把了解被审计单位及其环境的6个方面以及内控，把握住其精髓，灵活应用的话，其实也不会占有太多时间，小企业部门设置简单，可能财务兼管投资融资，办公室管采购等，注册会计师利用2、3个小时最多半天可以全部了解到，对于不适用的程序可以直接删除，了解的每个方面形成一张底稿即可。通过了解可以明确审计重点，做的有的放矢。
比如企业审计的目的是什么?是给税务局、工商局还是潜在股东，还是潜在的债权人……如果目的不同的话，可能有不同的风险点，如果是税务的，有可能多计成本费用，少计收入等，以达到少缴税的目的;如果是给潜在的债权人，那有可能有意识的降低资产负债率，虚增资产，少计负债;如果是为了引进风投，有可能虚增利润……，所以如果能通过几个小时与被审计单位不同部门的人员的了解，抓住审计重点，笔者认为比一上来就摁住报表和科目无目的的审计更有效果。
通过了解可能更能发现问题，如果只是针对报表和科目审计，有可能只对发生认定有效，而对于完整性等认定其不到作用。比如企业有帐外资产等，只看科目可能短时间内不好发现，我们一次审计就是通过与企业财务经理聊天发现了很大的帐外资产，可能账上只有1000万元，而帐外有5000万元。
2 风险评估底稿仅限于调查问卷。调查问卷只是应运了询问程序，大家都知道单独询问是不能获取
充分适当的审计证据的，必须与检查、观察、分析程序相结合。通过询问程序得出的结果需要结合检查相关文件、观察过程、分析数据、穿行测试等最终才能得出结论。因为我们审计的最终目的是对财务报表发表审计意见，基础是获取充分适当的审计证据。
3 把握不同阶段的审计重点：(1)业务承接阶段重点关注审计报告的目的和用途，不同的审计目的有不同的审计风险;(2)风险评估阶段重点关注管理者和经营者的诚信;(3)风险应对阶段重点进行实质性测试。因为通常意义上的内部控制在小型企业很难实现，控制测试在小型企业审计中便失去了用武之地，因此，在风险应对阶段注册会计师的工作重点便是实质性测。
由中国注册会计师协会拟订，财政部发布的2010年新修订的《中国注册会计师执业准则》中已经废止了原1621号一对小型被审计单位的特殊考虑这一执业准则，但这并不意味着小型企业审计不需要特殊考虑，而是将对小企业的特殊考虑分散在各个不同的执业准则中。总之，小型企业的风险导向审计是一个有待进一步研究的课题。笔者认为，应根据小型企业的具体情况，灵活应用风险程序，循序渐进地推行风险导向审计的理念和要求。
风险审计初探论文篇二
《 对提高审计质量控制与防范审计风险的思考 》
审计和风险的联系由来已久。2005年我国内部审计协会将风险管理审计纳入内部审计准则体系中，标志着我国内部审计已发展到了风险导向阶段。随着经济全球化和知识经济、信息经济的到来，我国企业生存和发展面临着越来越大的风险，全面防范审计风险势在必行。审计风险和审计质量联系紧密，可以说，审计质量决定了审计风险的高低，审计质量越来越成为影响审计事业生存与发展的重大问题，受到审计部门和社会各界的普遍关注。影响审计工作质量的因素很多，要想高标准、高质量、高效率的完成审计任务，必须要全面考虑与审计项目相关的各种因素，所以说，提高审计质量是一项系统工程，需要把握好审计工作的每个环节。只有科学掌握审计的内容和方法，控制和防范审计风险，才能更好地发挥其职能作用，为企业科学发展不断提高保驾护航。基于此，笔者结合所学相关知识，对提高审计质量控制和防范审计风险提出一些粗浅观点。
一、审计质量概述
审计质量是指审计人员遵循审计准则的优劣程度，即审计结果达到审计目的的有效程度。取决于审计人员的职业能力和在审计方面投入的人力和物力，同时还和审计人员相对于客户的独立性相关(见下图)。审计质量贯穿于审计工作的全过程，可以说整个审计活动的每一个方面工作的优劣程度都应作为评价审计质量的一个指标。从以上概念表述中可以看出，审计质量具有全局性、不确定性、经济性的特点。全局性就是审计质量优劣贯穿于整个审计过程，而不是某一个具体工作，所以整个审计过程都应该遵循审计质量的要求;不确定性是指由于被审计单位经济业务的复杂性以及审计人员对某一具体审计业务判断不同，导致不同的审计人员对审计质量产生不同的评判。经济性就是知审计质量不能无限制的提高，由于受审计成本的制约，某些有利于提高审计质量的审计程序经常由于审计成本的制约而不得不放弃执行，所以，审计质量是确保审计风险可控情况下实现成本效益最大化。
审计质量影响因素图
二、影响审计质量的主要原因
1.审计队伍素质不能完全适应经济发展的需要
审计人员业务知识及专业水平高低是影响审计质量、形成审计风险的内在原因。从审计人员知识结构来看，现有的审计人员多是以前从事财务工作的会计人员，其从事审计工作多人被认为工作上的边缘化，其自我学习、自我加压意识差，导致知识更新慢。例如：新《企业会计准则》以及颁布实施四年时间，企业财务部门一般都进行了新知识的培训，而审计培训主要围绕怎么审计开展，而没有进行新会计知识的培训，审计人员也多是关注审计制度、规范的学习，很少进行专业知识学习。专业技能的不足与实务经验的欠缺，使其难以做出适当的专业判断，从而不能把握审计风险。
2.审计人员的质量风险意识淡薄
近年来，随着国家对审计工作的重视，审计监督领域的不断拓展，审计项目增多，审计任务的压力越来越大。由于人员少，任务重，部分审计人员“为完成任务而审计”的应付思想比较突出，缺乏必要的审计程序。例如：审计工作应该从审计约谈直到审计反馈整个程序，而目前很多审计工作到被审计单位就直接翻阅帐簿，为了节约时间没有进行必要的审计约谈，难以发现审计重点以及审计风险的主要领域，导致审计工作就是查到被审计单位若干违反财经纪律的问题，而无法从总体上评估被审计单位审计风险。这种“重完成任务、轻审计质量”的现象，造成实施的审计项目多，打造的审计精品少，影响了审计质量。
三、提高审计工作质量，控制与防范审计风险的几点建议
1.提高认识，不断控制和防范审计风险
首先，要提高对审计工作的重视，让其认识到审计质量工作的重要性，以便从人力、物力上为审计工作的顺利实施提供保障。其次，完善审计程序，提高审计工作质量，要抓住重点领域的审计，通过审计约谈可以突出审计重点，也符合审计工作的经济原则，最大限度的控制与防范审计风险。再次，要全面提高审计人员必备的专业知识，
审计人员不但是审计工作的专家，更应是会计工作的行家里手，要强化审计人员会计知识的学习和培训，谙练的财会业务技能在审计时，就会很快进入角色，以提高审计工作效率，不断降低审计风险。
2.控制与防范 审计风险，是提高审计质量的关键
一是要抓好审计成果的综合分析，要从大量的数据资料中归纳出规律性的东西，而不被表面现象所迷惑，要通过去粗取精，反映出问题最核心的东西。二是抓好审计成果的利用，审计揭露和反映问题的最终目的是为了促进整改，以堵塞漏洞，标本兼治。要及时向其他 管理部门、监督部门通报审计成果，促进监督管理主体之间的信息共享。要加大对审计成果的宣传力度，向 社会公布审计成果，引入群众监督，是扩大审计影响、提高审计成果利用的有效途径。三是抓好审计成果的实现。提高审计质量，关键是看审计结论落实情况。要坚持审计结论跟踪检查，实行结论落实反馈制度和审计回访制度，督促结论落实，确保查出的问题得到整改、提出的合理化建议得到采纳。要关注制度法规的修改完善情况。审计从体制、机制上提出解决问题的建议，促进制度法规的修改完善。
3.进行全面经营风险识别及评估是方法
目前，我国内部审计已经进行全面的风险导向审计阶段，如何运用风险评估发现审计线索、确定审计重点，以提高审计质量，降低审计风险非常重要。首先要识别企业风险以及评估风险大小，风险识别并不要求百分之百地识别出企业所有的风险，但必须将关键风险识别出来。一是公司层面，通过收集公司所处在行业公开披露的风险情况，并进行整理、归纳，作为识别公司层面风险的参考资料。二是业务层面，要确定影响财务 报告目标的具体目标，例如：在对外投资流程中，投资成本的确认符合相关准则的规定、投资收益及时取得并准确确认等目标。要关注影响财务报告目标的主要因素，逐步识别流程中的负面因素。在风险源识别基础上，可通过运用平均法、坐标图法和蒙特卡罗法等科学的评估方法来评估出风险的大小，以帮助审计人员找出风险的关键因素，并重点加以解决。其次，了解被审计单位及其环境。
召开由企业相关部门负责人及审计人员参加的座谈会，征求其对相关单位和业务环节风险的意见等等。制定出被审计单位风险地图，同时要重点要对风险源进行分析控制。再次，风险评 估的实施，要实地观察被审计单位，以分析判断那些未曾被考虑而又需要进行观察的事物。同时要查阅与审计有关的资料，主要包括被审计单位的政策和职责、权限的书面文件、重要岗位及作业流程和标准操作规程等，通过检查来及时发现问题。
要进行分析性复核，通过对比数据来发现问题。例如：可以通过本期数与上期数相比较，实际数与预算数、 计划数相比较，考察关联帐户间的相互 联系，如果发现某期间的数量性资料所显示的信息有了较大的变化，则预示着被审计单位经营过程的某些方面已经发生了重大变化，以此为突破口进行重点审计，以降低可能存在的审计风险。
总之，随着 经济的不断 发展，要想高标准、高质量、高效率的完成审计任务，必须要全面考虑与审计项目相关的各种因素，做到胸有成竹，准备细致、充分，坚持审计人员“第一位”的思想，不断创新审计手段，以全面控制与防范审计风险。
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