浅谈银行财务会计毕业论文发表(2)
银行会计毕业论文篇3
浅谈银行会计管理
银行会计不仅是银行的重要基础工作，可以客观地对银行的经营运作起反映、核算和监督作用，而且银行会计的这三个职能还可以反作用于银行的经营运作，它们是相辅相成的。银行会计的职能发挥得当，就可能会促进银行的经营，反之则会给银行带来资金损失的隐患，甚至是银行破产的厄运，这种隐患和厄运即为银行风险。可见银行风险的产生、是与银行会计的经营管理密切相关的。因此，加强银行会计管理工作，完善会计内控制度，规范会计行为是银行防范和化解风险的重要一环。本文笔者就强化银行会计管理在银行风险防范中的作用和地位谈点个人的认识。
一、充分认识银行会计管理在防银行风险中的作用
(一)银行会计工作为防范银行风险提供全面、及时、准确的会计信息
所有的银行经营活动都要通过会计核算来加以计量、分类和报告，都必须在会计凭证、帐薄、报表中加以记载和反映。银行会计实质就是银行一切经营活动的信息源和数据库。银行会计提供的会计信息是否全面、及时、准确，直接关系到银行决策者们进行经营决策的时效性和准确性。会计信息滞后、失真和不全面，就会使银行决策失误，而形成银行风险。只要银行决策者们重视会计信息的收集，并加以认真的整理，就能够及时地发现风险，采取措施加以防范和化解风险。所以银行会计工作向银行决策者们提供的全面、及时、真实、准确的会计信息是防范化解银行风险的重要决策依据。
(二)(强化银行会计管理有利于防范银行风险的产生
银行会计管理如何，不仅直接其职能的发挥，而且也直接影响银行整体效益，甚至产生银行风险。诸如信贷、资金、现金、利率、财务的真实、及时、合规、效率等都会与会计管理息息相关。
银行会计部门在经办各项业务活动中，其执行主体——会计人员必须具有良好的思想素质、道德素质和业务素质，并且他们在工作中，排除一切干扰，严格按照国家的政策、法规、银行的各项规章制度以及具体业务的操作规程，高质量、高效率地处理各项业务的核算手续，及时组织凭证传递，正确记载帐务，及时编制和汇总会计报表，就可能及时发现隐患，消除隐患，把银行风险消灭在萌芽状态。
(三)强化银行会计管理有利于化解银行风险
作为以货币为经营对象的特殊银行来说，面对复杂的环境和环境，形成风险是不可避免的。但我们不要被风险所吓倒。我们发现了风险，及时通过会计检查和会计分析等，查找产生风险的原因，并根据有关政策、法律法规的规定以及会计章程和各种规章制度来加强银行会计管理，纠正其违法、违纪、违规行为，及时整改，以化解风险。如：建立完善健全的会计内控制度，对资金流出业务，进行事前审查、事中监督，把差错、事故消除在日常业务处理之中。
二、银行会计管理的薄弱环节诱发了银行风险的产生
(一)会计核算风险。
银行会计核算，是银行部门的主要任务，也是银行业赖以生存和发展的基础工作。如果会计核算质量不高，运作程序不规范，都会形成银行风险。从办理日常传统的存、放、汇业务核算，进行受理与审查凭证、帐务处理、进行现金收付或办理转帐，到每日完成综合核算;从有价单证和重要空白凭证的出入库、领用、签发和销毁，到印、押、证的分管和使用;从会计科目的正确使用到帐务的处理和报表的编制;从会计业务的手工操作到采用机进行帐务处理，等各项具体业务，及至各个工作环节无一不存在着风险。近年来，银行业发生的众多经济案件，往往是与我们银行会计核算某个环节失去控制有关，而一些商业银行发生的严重违规经营，其方法也必须首先从会计核算上打开缺口，诸如滥用会计科目，帐外经营存款和贷款业务，隐藏存款，篡改帐表，造假帐，虚报会计信息等。
(二)银行结算风险。
主要指银行业在办理结算业务中出现的风险。当前主要是指票据风险，特别是在办理商业汇票和银行汇票过程中，一些不法分子伪造、变造票据进行诈骗活动;新兴结算工具信用卡产生的恶意透支，以及银行“双人经办、双线控制、相互制约”的原则没有得到很好的坚持，至使银行资金和资产险象环生，风险实为不小。当前票据方面的诈骗活动之所以猖獗，除了社会环境和不法分子利用高作案，手段比较高明等客观原因外，基主要原因还在于我们银行内部防范风险的机制不严密。由于印、押、证三分管的制度坚持不严格，至使一是少数利欲熏心的银行工作人员利用业务之便，置法规、制度于不顾，盗用联行资金;二是银行汇票兑付行，领现手续不严，银行汇票可以转入储蓄存款帐而任其取现;三是因会计工作人员责任心不强，工作有了失误，就会发生错发、误发、漏发、迟发，不仅延长了资金在途时间，还会给不法分子套用联行资金以可乘之机;四是电子汇划业务存在的风险。近年来，为了加快资金汇划速度，银行投入了大量人力、物力、财务，实现了电子联行。但通过电子联行汇划的资金，仍然存在着大量风险。在实际操作中，也会发生“天上几秒”“地下几天”的现象。
(三)会计管理风险。
一是各项规章制度不健全、不完善，而引发的银行风险。二是制度不落实而产生的银行风险，有的会计部门违反会计帐务处理规范化原则，不严格执行会计操作程序，有的违反会计帐务处理授权分责原则，越权处理会计帐务，有的违反帐务处理监督制约原则，对联行印、押、证“三分管”制度坚持不严，有的违反帐务核对原则，重帐务核算，轻帐务核对，有的违反保密原则，对会计工具和数据管理不严，密押、印章，重要空白凭证随意搁置，有的电脑操作人员向他人泄露操作口令或程序保密指令，等等这些都是形成银行风险的重要原因。
三、进一步加强和完善银行管理工作
(一)强化认识，加强领导
上述可以看出，在当今环境相对复杂、法制不是很完善的情况下，人们对银行会计的认识不高，或不坚持制度，或违法违规经营，或疏于管理，或钻政策空子，这些都是诱发银行风险的温床。因此，我们要在认识上，摆正银行会计的位置，在实际工作中要强化银行会计是银行内当家的认识，强化银行能否坚持贯彻执行会计制度作为衡量一个会计单位基础工作好坏的基本标志，牢固树立银行“三铁”观念。各级银行领导要充分认识到银行会计工作的重要性，把银行会计管理工作摆上议事日程，加强对会计工作的领导。在强化管理中，必须把银行会计制度建设、提高会计人员素质、把会计人员行为管理作为重要措施来抓。对会计人员不断进行业务、纪律教育、法制教育和思想教育，要大力树先进典型，宏扬正气。另外领导要关心职工的切身利益，帮助他们解决工作、生活中的实际困难。处在一线的负责同志要经常关注重要岗位人员的言行，及时交心谈心，预防发生。同时还必须经常性地对银行会计管理工作进行检查、督导，缺什么补什么，坚决把不安全因素消灭在萌芽状态，有效防范银行风险的产生。
(二)强化内控手段，真正做到有章可循、违章必纠。
一是坚持“双人经办、双线控制、相互制约”的原则以及印、押、证三分管制度;二是建立健全对重要岗位人员的约束机制，重要岗位人员适当进行轮换，选拔德才兼备的人员担任得要岗位的工作;三是经常进行查库，检查有价单证得要空白凭证的领用、保管和使用情况，全面实行事后监督;四是针对各行在机管理中的薄弱环节，要加强电脑操作制度的建立健全，做到操作定型、处理规范、人员固定、密码注册、责任分明;五是对内部职工犯罪的决不姑息迁就，一经发现必须严厉惩处。
(三)强化制度约束，落实管理责任制度约束是在银行会计每个运作环节和工作系统中建立起来的，包括各岗位职责、业务活动规程、部门制约制度等、整套行为规范及内部管理制度。
是银行内部制约机制的核心。一是要建立和落实银行会计内控管理的领导责任制，将各项规章制度的制定、执行的情况作为一把手、分管会计工作的副手和会计主管人员年度政绩考核的重要。二是建立和落实银行会计内控管理检查考核责任制，成立银行会计内控管理检查考评小组，对银行会计的各个部门、会计运作的各个环节以及会计管理制度的贯彻落实情况进行定期或不定期的检查，并实行按月结帐，按季考核，年终评比，对执行规章制度好的单位和个人优先给予专业技术职务晋级或适度的物质奖金和精神鼓励，对有章不循的单位和个人要给予批评教育和下岗培训后上岗，对违反制度规定，且态度恶劣，造成内部失控，造成资金损失和发生案件的要追究经办人和领导人员的经济、行政乃至责任。
(四)强化会计检查和分析，及时堵塞管理漏洞。
一是组织会计检查专班，定期或不定期对银行会计工作开展检查，重点检查其贯彻《会计法》、《银行会计制度》和财务管理制度的落实情况，促进银行会计基础工作的管理和完善;检查帐务记载是否正确，发现差错及时纠正;检查会计人员依法履行职责情况，发现问题及时处理，促进会计人员提高、道德和业务素质;二是按季开展银行会计分析，重点是以会计核算资料为依据，结合统计调查的有关资料，分析银行资金使用及质量是否正常，分析银行成本的高低及其原因，分析银行制度是否健全和完善，分析是否存在各类风险，并及时应对之策。
(五)强化依法运作，依法管理。
在银行会计管理工作中除了有制度约束外，还必须加强对银行会计的依法管理。特别是《商业银行法》、《票据法》、《会计法》等法律法规都对银行会计的管理工作提供了很好的法律依据，同时也给我们依法加强银行会计管理工作提出了一个崭新的课题。因此，我们一是要组织银行会计人员、宣传、执行这些法律法规，使依法进行银行会计运作的管理成为他们自觉行动;二是推行执法责任制，行长要与会计部门的负责人、负责人与会计人员层层签订执法目标责任书，把会计部门要执行的法律法规落实到具体单位和具体责任人;三是为保证执法责任制的推行，还必须制定《量化执法标准制度》、《执法过错追究制度》、《接受社会监督制度》等制度规定来进行约束，坚决防止和纠正有法不依、执法不严、违法不究、以言代法、以权代法等现象。
(六)强化银行会计队伍素质的提高。
会计的规范运作和各项规章制度的制订实施，都必须依赖于一支政治素质好、业务素质精、管理水平高的银行会计队伍，因此，我们必须对银行会计人员进行五项教育：
一是与党的方针政策出台相适应，组织会计人员学习马列主义毛泽东思想，坚持党的基本路线，始终从思想上、行动上与常中央保持一致;
二是与金融改革形势相适应，组织会计人员学习金融法规、社会主义市场经济知识、金融改革等;
三是与依法运作的客观要求相适应，强化全方位、多层次的岗位培训教育，特别是要加大电脑培训和银行会计基础知识培训的力度;
四是开展职业道德教育，使他们牢固树立全心全意为人民服务的观念;
五是进行综合治理和三防一保的教育，对会计岗位的人员要严格把关，经常考核，要教育他们时刻关注防盗、防抢、防诈骗，确保银行资金安全，同时要把他们培养成为与黄、赌、恶习绝缘的会计队伍。
银行会计毕业论文篇4
浅谈银行内部会计控制对策
摘要：伴随着中国金融体制改革的步伐，银行业整体发展的经营环境发生巨大的变化，日趋多样化的经营模式使得国有商业银行会计面临着巨大的挑战，风险也伴随着逐渐的多样化和扩大化。强化会计内部控制，是当前有效防范金融风险最有效的途径，更是保障商业银行安全、有序运行的前提和基础。银行会计内部控制是在银行内部依据相关法律法规制定的，它能够通过实施一系列的规章制度、标准、程序、措施等进行有效的控制活动，完善内部控制可以保证银行会计工作的标准化与程序化，保障银行资产的稳定与安全。本文主要通过对商业银行会计内部控制理论的研究，积极探索我国银行会计内部控制现状及存在的问题，最后提出建立健全控制系统的措施与方法，希望具有实际的借鉴意义。
关键词：内部控制;银行会计;内部会计控制
会计作为一个对资金及资金运行统筹、计算、以及监管等的活动，在各行各业中都是重要的存在，在银行业这样一个经营货币信贷业务的金融机构中更为重要。在世界经济市场的发展中，金融业的发展日新月异，银行业的经营方式，生存环境也发生了极大的变化，与此相对应的，风险也在不断的变化和发展。近几年来，国际上的金融危机频繁发生，今年年初，更是传出了二十年前席卷亚洲的金融危机又有重来之势的消息。而所有的金融危机都与货币脱不了干系，究其原因，还是银行会计内部对货币等方面的控制体系不够规范，因此，及时的发现银行会计内部的问题，提出有效的策略，加强银行会计内部的控制管理，增强银行会计行业面对变革和风险的能力，才能正本清源，事半功倍，不会在金融风暴中被淹没。
一、银行会计内部控制理论研究
1.会计内部控制理论研究现状
会计内部控制的相关理论有着长久的研究历史，控制包含会计和管理两方面，会计控制是对资金方面的控制，管理控制是对管理者的决定与策略的控制，两者相辅相成，共同作用。毫无意外的，作为一个发展中国家，中国在该方面的研究略有滞后，但是在金融危机的不断锤炼下，在不断的理论研究和实践相互碰撞中，我国的控制理论研究取得了一定的成果。一方面，在银行会计内部控制上，各学者分析了我国当前的不足之处，并比对中西差异，引进西方一些先进之处，提出了适合中国国情的措施。另一方面，在应对风险的问题上，不同的银行有着不同的评价体系，对于评价的主体，是会计师或是管理者，也存在分歧。另外，我国对银行会计内部控制的研究，也逐渐的具体化，在对某银行的具体研究中发现问题，寻找策略，将研究进行具体化、实际化。
2.会计内部控制理论研究存在的问题
由于我国对于银行会计内部控制的相关研究还不太成熟，因此研究还存在着许多方面的问题。一方面，虽然国家在银行内部控制的管理方面颁布了一些规定，但是关于内部控制的具体措施、相应的责任问题、内部控制之间的关系与边界等方面的问题，并不能真正的解决，因此相关法规难以对理论研究产生指导意义。另一方面，会计内部控制理论的研究在理论与实践方面的结合还不顾完善，两者之间的对应关系不够明确，理论难以完全的应用于实践。另外，在会计控制与管理控制的研究方面，也常常产生重此轻彼的现象，两者无法达到很好的平衡。因此，会计内部控制理论党的研究还有待发展，以期对内部控制产生指导意义。
二、我国银行会计内部控制现状及存在的问题分析
1.内部控制环境发展不理想
从整体而言，我国银行会计内部控制的环境有所不足，主要体现在：(1)对内部控制认知欠缺：许多管理层忽视了内部控制与会计的关系，使会计无法充分的发挥其作用，许多会计对风险的重视程度也不够。(2)岗位与员工安排不明：不同的员工适合不同方面的业务，如果不能是两者相适应，则极易造成效率低下、业务不精的现象，此外，有时还存在一人多岗，一岗多人的现象，使工作的分配不明确，责任的划分不明晰。(3)会计的能力与素质不能适应行业的发展：金融行业的发展及其迅速，会计的能力如果不能随之提高，则会难以适应行业的发展，无法满足行业的需要。(4)鼓励制度不完善：鼓励制度与员工的工作积极性成正比，越完善、详尽的鼓励制度越能激发员工的工作热情，提高工作的效益。
2.风险评估手段落后
任何行业都是存在风险的，频繁的金融危机说明，银行的风险更大，而我国银行对风险的应对还有所欠缺，主要存在风险意识薄弱、风险控制力度不足、风险评估体系不完善等方面的问题。其中，风险评估系不完善占很大的比重，我国的风险评估手段过于单一和简单，导致难以及时的发现风险，及早的找到应对策略，在风险发生时处于被动局面。
3.控制活动效力不足
一方面，在金融业的发展中，计算机逐渐普及，计算机操作逐步替代了原有的人工操作，操作方式进行了变革，而银行会计内部控理体系却却没有进行相应的变革，自然而然的，控制体系对工作运行、资金流通等活动进行有效的控制。另一方面，银行会计内部控制理论体系的建设已经比较完善，然而却没有得到有效的实施，在业务管理与工作的各个环节不能有效的落实，使各方面的工作不能严格的按照理论制度进行，造成各环节工作的脱节，制度实施的不严谨，也使得制度成为一种摆设，使制度失去了应有的权威性和实效性，无法做到“令必行，禁必止”。
4.信息披露内容不完善，真实性不足
由于受我国传统观念的影响，我国许多行业的信息是不进行公开的，随着思想观念的进步，人们对知情权的要求，信息也开始进行公开化、透明化，尽管如此，很多信息的公开力度还是不足够，公开的内容也不详尽和完善，很多重要信息也会模糊化，导致信息的真实性有待商榷。在银行这样与货币打交道的行业，如果信息不能清晰的公开，会严重的影响公平程度，很容易滋生腐败等现象。
5.内部监督机制发展过慢，人员约束机制不完备
银行业的发展及其迅速，然而相应的内部监督机制的发展却过于缓慢，无法适应行业的发展，对银行会计内部控制形成有效的监管制约，无论是监督体制还监督力度都有所欠缺，没有对员工进行有效的约束。一方面，会计监察辅导工作有所不足，辅导岗位和监察人员由于业务繁忙等原因对内部的监管不力。另一方面，监督人员的素质良莠不齐，部门没有对监督人员进行有效的培训指导，使得监督人员在工作的效率低下，成果不突出。另外，还有可能存在着监督力量不到位，对监督约束工作重视度不够的现象。
三、加强银行会计内部控制管理的策略
1.设定会计内部控制期望达成的目标
在银行会计控制的管理工作中，一昧的加强管理很容易造成倦怠，而设定一个合理的期望达成的目标，则会减轻疲倦，增加员工的工作热情和斗志。在期望目标的设定中，可以设定一个总体的大目标和若干个的阶段性的小目标，目标的设定应根据内部控制的具体情况，稍高于日常工作量的难度，又在可以完成的范围内，以此激励员工更好的完成工作，在不知不觉间增强内部控制的管理。
2.创造良好的内部控制环境
(1)全面精准的明确内部控制的观念，提高银行会计内部控制整体认知，加强企业的思想文化建设，使企业有着自己独特的人文韵味并加以传承，使员工在企业中找到归属感，对员工进行潜移默化的教导，最终以员工的自我控制、自我约束代替内部管理的控制。
(2)将岗位与员工合理安排，努力使员工在自己最擅长的业务上工作，做到分工明确，各司其职，实现效益最大化。
(3)提高员工的工作能力，在招聘等环节加强把关，做到择优录取，避免鱼目混珠。另一方面，加强内部的培训工作，切实提高员工的工作能力。此外，还要加强员工的法制教育，提高会计师的思想水平。
(4)健全鼓励制度，激发会计的工作热情，营造出蓬勃向上、积极热情的工作环境。
3.进行有效的风险评估
在增强银行会计内部控制理中，除却环境等人为因素外，还存在着风险这样的不可控因素。在应对风险中，应该加强风险意识，进行有效的风险评估，建立科学的风险预警系统，及早发现风险并规避风险，并且在风险之后进行有效的补救和下一步的战略措施。其中，在风险评估方面，应该改变传统单一、孤立的评估体系，整合各个部门的工作职能，建立全面化的、系统化的，具有实际意义的、操作性强的风险评估体系，以期对风险进行有效的应对。
4.设计系统性的控制活动
在控制活动的设计中，一方面，要对薄弱部分的业务进行重点化的建设，使之可以与其他方面的业务同步进行，不会对整体的进展造成滞后或损失，与此同时，也不能忽视优势部分业务的建设，以优势业务带动弱势业务，使各方面平衡发展，共同前进。另一方面，可以将各个单方面的业务控制活动进行分析、重组、和整合，最终设计成一个系统化的、整体化的会计内部控制活动体系。此外，还可以增加现代化高科技的投入，减少人工成本，也减少人为性的失误。还可以借鉴一些其他国家、其他行业较为先进的理论体系，对银行会计内部控制理论体系进行改进和完善。
5.持续改进会计内部监督方法
会计内部监督方法的改进不是一朝一夕之事，也不能一蹴而就，而是需要持续的、长期化的不断改进，才能够适应行业的发展，对管理工作产生促进作用。对会计内部监督方法的改进可以从以下几方面入手：
(1)改善监督体系常规思想，一方面将上下级监督，同级监察相结合，另一方面将业务各环节的审核、管理、监察相整合，形成全面化的监督体系。
(2)加强对监督工作的重视，增强监督团队的力量，提高监督人员的法律意识和道德水平等方面的素质，努力将风险与失误扼杀在摇篮里。
(3)增强监督力度，将责任落实到个人，对事故的造成这严惩不贷，树立起良好的风气。
四、总结
随着中国金融体制的改革，国际经济的发展，各国各地区频繁发生的金融危机，银行业面对的风险也日益增大，与之相应的，银行会计内部的控制管理也需要作出相应的调整和改进。无论是内部环境的改善，风险评估体系的健全，还是监督制度的改进，都不可能沿用传统的理论和制度，而必须在时代发展的大环境中进行相应的创新和发展，及时的发现问题，及早的解决问题，做到防患于未然，是我国的银行会计内部控制体系取得长足的发展。
参考文献：
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