劳务报酬个税标准应该改吗
劳务报酬个税标准应该改吗
导语：与此同时，随着社会的发展，劳务报酬所得渐成重要的收入组成部分。劳务报酬个税规定是不是该改改了?
财务李楠迎来了忙碌的春季。正值“12万元个税”申报期，她所在的公司又刚结束了一个项目，到了给项目所聘请的专家和工作人员发报酬的时候。根据规定，这些报酬都属于劳务报酬，不同于李楠再熟悉不过的工资、薪金。
“两类不一样，要分开做。”李楠将现行劳务报酬征收个人所得税的规定打印出来，再分成半页纸大小的宣传单，每当有人来问，她就发一份。“每次做劳务报酬的个税代扣代缴，都有好多人问。你想啊，被扣了这么多钱，人家总得问问为什么吧。”
这 “被扣了”的钱，其实是劳务报酬依法所缴纳的个人所得税。关于这项个税税负偏重、多年未作调整的问题，在近几年频频被反映出来。
初春的2013年“两会”会场，让李楠异常忙碌的劳务报酬个税，也成为热议的话题。全国人大代表、上海富审评估集团董事长樊芸，全国政协委员、尤尼泰税务师事务所有限公司总裁蓝逢辉等，都对劳务报酬个税提出了改进建议。
与此同时，2013年2月，本报记者对北京、山东、江苏和福建4个省市相关企业、事业单位中取得劳务报酬的人员开展了一次问卷调查活动，此次活动共发出调查问卷700余张，收回687张，接受调查对象主要来自餐饮、酒店、物流、通信信息、商贸、物业、传媒、广告、金融、旅游和劳务派遣等行业。调查发现，税率高、扣除标准偏低和多年未作调整，成为调查对象对于劳务报酬个人所得税反映最多的问题。
多年未变的政策
34年间，一个拳头大小的菜馅包子从几分涨到了一两元，一斤大米从1角多涨到三五元不等，在上海坐一趟公交车，花费也从一角左右涨到了2元。34年间，不仅物价涨了，人们的收入也有了翻天覆地的变化，然而，劳务报酬个人所得税的征税标准却没有随着这些经济指标一起改变。
1980年制定的个人所得税法规定：工资、薪金的减除费用标准为每月800元，就超过800元的部分纳税。劳务报酬所得，每次收入不足4000元的，减除费用800元;每次收入4000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额纳税;劳务报酬所得实行按次计征个税。
1980年～2013年的34年间，个人所得税法规定的工资、薪金所得费用减除标准已经先后3次提高，从每月800元逐步提高到每月3500元;而劳务报酬所得的定额费用减除标准仍然为每次收入减除800元，未作任何调整。
此外，税法规定，劳务报酬个税应纳税所得额超过2万元即属“一次收入畸高”，对超过2万元的部分实行加成征收，最多加征十成。
“这确实已经不符合现在社会发展的水平。”樊芸进一步举例，1980年时，上海市职工平均月工资73元，2011年已经达到4331元，是1980年的59.3倍。1980年，800元相当于大约11个月的社会平均工资，一次性能拿到这个数字的劳务人员凤毛麟角。而2012年，上海市劳务人员的最低工资已达到每小时12.5元，“这意味着，一位劳务工就算拿着最低工资，每天工作8小时，每月工作超过8天，就要缴税。”
与此同时，随着社会的发展，劳务报酬所得渐成重要的收入组成部分。根据个人所得税法规定，劳务报酬所得包含29种劳动形式所取得的收入，如讲学、装潢、广告、技术服务等。这些年来，取得劳务报酬的不仅包括教授、演艺明星、法律顾问和设计师等高收入群体，更包括快递员、装修工人和地产经纪等低收入群体。值得注意的是，在这些人中，以劳务报酬为唯一或主要收入形式且收入偏低的人不在少数。
另一项数据更清晰地体现了劳务报酬的日益重要。据国家税务总局统计，1994年，全国来自劳务报酬所得的个人所得税收入只有2.07亿元，占当年全国个人所得税收入的2.49%。2011年，全国来自劳务报酬所得的个人所得税收入已经达到137.84亿元，比1994年增长了65.6倍。
个人：同工同酬不同税负
多年未变的政策究竟给越来越多的劳务报酬收入者带来怎样的影响?
张军在江苏省苏州市一家旅游公司担任实习导游，月收入为3500元。张军和同事的区别在于他没有和公司签订劳动合同，而这点不同使他与同事们的收入分属两个性质。
国家税务总局规定，区分工资、薪金所得与劳务报酬所得的基本标准是：工资、薪金所得属于非独立个人劳务活动;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于：前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。
由于签订了劳动合同，与张军一样月收入为3500元的同事小李，其取得的收入为工资所得，无需缴纳个人所得税。张军取得的收入为劳务报酬所得，需缴纳个人所得税540元，占其收入的15.4%。这样，张军的税后收入只有2960元，仅为小李实际收入的84.6%。
张军所在的苏州市，养老保险、医疗保险、失业险及住房公积金的缴存比例分别是工资的8%、2%、1%和8%，共计19%。张军的同事们在缴纳个人所得税前，上述“三险一金”允许扣除，对于张军而言，不仅没有这些社会保障待遇，扣的税更多。
“我们都一样地工作，可就是拿到手的钱不一样。”像张军这样没有与用人单位签订合同的情况不在少数。在本次调查中发现，一些用人单位为了节约用工成本，选择与员工签订临时劳务用工协议，不缴纳社会保险费和住房公积金等费用。如此一来，难免挫伤员工的个人积极性。张军就有了回老家的想法：“在这里工作太累了，赚得还少。”