最新如何计算劳务报酬个人所得税(2)

　　2、个人所得税应纳税额的计算
　　2.1方式一，根据上述公式换算含税劳务报酬收入按照表一的税率计算应纳税额，祥见上文。
　　2.2方式二，根据表二分步计算
　　2.2.1不含税收入额不超过3360元的
　　第一步，根据不含税收入额查表二中对应数据计算应纳税所得额，公式如下：
　　应纳税所得额=(不含税收入额-800)/(1-税率)
　　第二步，根据应纳税所得额查表一中对应数据计算应纳税额，公式如下：
　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率(按表一对应数据计算)
　　2.2.2不含税收入额超过3360元的：
　　第一步，根据不含税收入额查表二中对应数据计算应纳税所得额，公式如下：
　　应纳税所得额=(不含税收入额一速算扣除数)×(1-20%)/换算系数
　　第二步，根据应纳税所得额查表一中对应数据计算应纳税额，公式如下：
　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
　　以例释法：我们分别采用上述两种方式计算个人提供劳务所得个人所得税，验证公式的正确性。假如张三、李四为君合信公司年会做魔术表演和演唱，双方协商同意，表演完毕后君合信公司支付张三税后所得8000元，支付给李四30000元。
　　通过则查表二得知，税后所得8000元所对应的适用税率为20%，速算扣除数为0，换算系数为84%;税后所得30000元，对应的适用税率为30%，速算扣除数为2000，换算系数为76%.
　　按照方式一计算
　　张三的纳税情况
　　含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数=(8000-0)/0.84=9523.81元
　　应纳税所得额=9523.81-9523.81×20%=7619.05
　　应纳税额=7619.05×20%=1523.81
　　验算一下：税前收入为9523.81，应交个人所得税税额为1523.81
　　税后所得=9523.81-1523.81=8000元，与本例相符。
　　李四的纳税情况
　　含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数
　　=(30000-2000)/0.76=36842.11元
　　应纳税所得额=36842.11-36842.11×20%=29473.69
　　应纳税额=29473.69×30%-2000=6842.11
　　验算一下：税前收入为36842.11，应交个人所得税税额为6842.11
　　税后所得=36842.11-6842.11=30000元，与本例相符。
　　按照方式二计算：
　　张三的纳税情况
　　应纳税所得额=(不含税收入额一速算扣除数)×(1-20%)/换算系数
　　=(8000-0)×(1-20%)/0.84=7619.05
　　应纳税额=7619.05×20%=1523.81
　　李四的纳税情况
　　应纳税所得额=(不含税收入额一速算扣除数)×(1-20%)/换算系数
　　=(30000-2000)×(1-20%)/0.76=29473.69
　　应纳税额=29473.69×30%-2000=6842.11
　　与方式一计算出来的一致，证明两种方式均适用。
　　附：换算系数的推导过程
　　假设含税劳务报酬收入A，不含税(税后)劳务报酬为B，适用税率为C，速算扣除数为D，应纳个人所得税税额为E‚减除费用为F‚其中C、D、F均可以从表一中查询得到
　　根据等式一：B=A-E和等式二：E=(A-F)*C-D这两个税收等式，推导如下
　　将等式二代入等式一后得到
　　B=A-[(A-F)*C-D]推导得出
　　等式三：A=(B-D+F*C)/(1-C)
　　当A大于4000时，F=A×20%，代如等式三得到
　　A=(B-D+ A×20%*C)/(1-C)‚进一步推导得到
　　A-A*C-0.2*A*C=B-D‚ 进一步推导得到
　　A=(B-D)/(1-0.8C)，其中1-0.8C就是上述含税收入和不含税收入换算公式中的换算系数。
　　当适用税率为20%，即C=20%时，A=(B-D)/(1-0.8*20%)=(B-D)/0.84‚换算系数为0.84;
　　当适用税率为30%，即C=30%时，A=(B-D)/(1-0.8*30%)=(B-D)/0.76‚换算系数为0.76;
　　当适用税率为40%，即C=40%时，A=(B-D)/(1-0.8*40%)=(B-D)/0.68‚换算系数为0.68。