企业内部控制论文参考文献综述(2)
企业内部控制论文篇1
浅谈企业内部控制制度建设对国有资产经营管理的影响
如今，很多国有企业的内部控制制度并不完善，存在很多漏洞，对国有资产作用的发挥造成了严重影响。因此，本文强调了企业内部控制的作用并提出了一系列的完善策略。
一、企业内部控制对国有资产管理的作用
(一)提升企业效益
通过内部控制，企业能够将会计、统计、生产、营销、财务等各部门结合起来，使各部门密切配合，发挥整体作用，进而使企业提高效益，实现可持续发展。
(二)保证资产安全
在企业内部控制制度中，明确规定好企业资产的处理手续和程序，并完善制约机制，科学有效的监督和制约财产物资的采购，计量，验收等各个环节，及时纠正损失浪费现象，避免滥用职权，同时强化企业资产安全保护工作，保证企业的正常运营和发展。
(三)保障会计信息真实性
通过内部控制，相关人员可以发现会计审核、汇总、复查中的错误并进行及时纠正，使企业避免不必要的损失，从而确保企业会计信息的真实可靠，保证企业的正常发展。
二、国有资产经营管理内部控制的现状分析
(一)思想重视不够
一些企业的国有资产经营管理层仅仅重视经营性的国有资产管理，而忽视了非经营性的国有资产的管理，即忽视了那些无法直接投入到生产经营中去创造利润的国有资产。这种思想上不重视直接导致了国有资产经营管理管理制度不完善的现状，大量国有资产的经营管理存在漏洞，难以转变为经营性资产，其安全性和可靠性也受到严重威胁，更妄谈国有资产保值增值。
(二)内控制度不规范
首先，国有资产经营管理内部控制制度缺少，尤其是非经营性国有资产的控制制度缺少，一些来自事业单位的国有资产员工对控制制度态度冷漠，把这些制度当做纸面制度，没有进行积极落实。其次，风险评估机制缺失，如资产盘点不够准确、盘点结果处理不当，资产租赁未经有效审批、租赁费用计算不合理，资产报废不符合规定、管理不善等。
(三)内部审计不健全
很多企业的国有资产控制部门不设立内部审计制度，发挥不了内部审计的全面作用。少数企业的内部控制审计制度虽健全，但落实不到位，存在制度上一套，实际操作另一套的现象。如此就使得内部审计无法全面发挥作用，阻碍国有资产经营管理内部控制制度的前进，阻碍国有资产的利用。
三、国有资产经营管理内部控制制度的完善
(一)提高思想认识
更新人们对于国有资产经营管理内部控制制度的观念，提高人们的认识，强化内部控制在国有资产经营管理中的作用，完善内部控制制度，形成国有资产内部衡量机制。同时，要明确国有资产经营管理的管理者，即第一责任人，使其重视到内部控制制度对于国有资产经营管理的作用。再由管理者建立完善的内部控制制度，完善奖惩机制，确保员工权责分明。还要防止员工滥用职权，多处兼职，加强绩效考核，以保证国有资产经营的良好发展。
(二)加强内控制度建设
内控建设是管理国有资产的根本，要加强内部控制制度的建设，就要构建风险防范机制，加强监督。在国有资产的财务控制、会计核算、资产处理上，应严格把关，加强风险防范措施，防止国有资产的流失。在财务制度上，要建立台账，覆盖整个国有资产的经营链，对整个经营过程进行无缝记录，并定期进行财务审查。会计核算方面，要做好登记、汇总、复查等工作，及时纠错，防止不必要的资金损失。在资产控制方面，尤其要做好以下几个方面的工作：(1)在资产验收方面，本着完整性、准确性、真实性的原则，由财务部门、技术部门、实物管理部门共同对资产进行验收，认真填写《固定资产完工点收单》，并上交财务部门做出账务处理;(2)在资产清查方面，每年都应组织一次以上的资产清查盘点活动，由资产管理部门制定清查方案，由财务部门协助，按照“以账对物，以物对账”的方式落实清查工作;(3)在资产处置方面，要按照合法、公开的原则，对低效资产、无效资产、报废资产、闲置资产等进行包括但不限于封存、捐赠、拆除、出手等处理办法。
(三)在内部审计环节完善
要完善审计制度，建立独立的内部审计部门，对企业内部的经营管理进行定期审计，审计管理员和员工的权责，企业财产会计工作，以及内控制度是否完善，是否充分发挥作用，并就此提出建设性报告，提出相关的建议。对于内部审计部门的员工，要进行绩效考评，培养并提高其专业素质和能力。
四、结语
总而言之，要想保证国有资产的稳定与增值，就必须加强企业内部控制制度，针对企业国有资产内部控制制度缺失的现状，我们有必要强化观念，健全制度，严肃审计，从各个方面保障国有资产的安全，加强对国有资产的利用，促进企业的持续发展。
企业内部控制论文篇2
试谈会计信息化背景下企业内部控制存在的问题及优化策略
信息技术的发展，让企业的会计信息发生本质上的变化，改变了企业内部控制的环境和对象。会计信息化为企业带来便捷的同时，也为企业增加了内部控制的难度，企业如果在发展过程当中没有将内部控制存在的问题及时解决，将会对企业造成严重的损失。
一、会计信息化对内部控制的影响
1.加深了企业内部控制环境复杂程度
良好的控制环境是企业内部控制方案得以有效实施的基础，而会计信息化时代的到来，使企业内部控制环境变得更加复杂。通过会计信息技术，企业的会计核算和经济业务处理逐渐向一体化发展，会计核算也逐步由传统的事后静态核算向事中静态核算转变。随着社会的发展，企业信息化程度不断加深，企业组织结构也逐渐由“金字塔式”向“扁平式”方向发展，减少了企业内部控制阶层，促进了决策者与执行者之间的沟通交流，进而使企业经营管理效率得到明显提升。尤其是现代管理技术的引入，实现了企业信息的高度集成，不仅最大限度的提升了企业领导层的管理幅度，也使得企业领导者与基层员工之间的沟通变得更加便利，逐渐建立起以领导为企业实施经营管理活动的中心的内部控制模式。
2.增加了风险评估的难度值
企业在发展过程当中都会面临来自市场上的外部风险以及内部管理的内在风险，这是任何一家企业都不可避免的问题。随着会计信息化进入企业，为企业带来便捷的同时也相应的带来了风险。例如，会计信息化是利用网络作为媒介开展工作，这就有可能使企业的网络服务器受到黑客的攻击，造成网络的瘫痪，导致会计信息数据的丢失和失真等一系列问题的发生。网络本身就是一把“双刃剑”，具有一定的风险，会计信息实现信息化之后无疑是把会计信息本身存在的风险和网络的风险两者相结合，形成一种全新的风险，导致企业在对会计信息化风险的评估时不能准确定义，难以把控风险的程度。
3.增加了企业内部控制内容
因为企业逐渐会计信息化的缘故，不仅让繁琐枯燥的会计工作变得更加复杂化，还增加了公司内部控制的压力。一方面，会计信息化由于是一种与传统会计信息不同的表现模式，会计信息化是利用网络将写手的会计凭证以网络数据的形式呈现出来，这就需要企业本身建立相应的网络数据库，将会计信息已网络数据的形式保存在数据库当中，还要将原有的会计凭证保存好;另一方面，由于会计信息是以网络数据的形式存在的，这就有可能导致信息被黑客盗取，最终泄露公司机密，那么为了防止这样的事情的发生，企业肯定会在网络计算机方面入手，保护企业网络服务器的安全。这些都是会计信息化前提下让企业内部控制活动内容增加的具体表现形式。
二、会计信息化背景下企业内部控制存在的问题
网络的腾飞为会计信息化提供了条件，与此同时也为企业的内部控制带来了新的问题。
1.会计信息安全面临更多挑战
传统的会计行业，是通过手写凭证来记录企业的财务收支，除了参与记账的会计人员之外，外人很难获得其中的信息。但是在会计信息化的背景之下，会计信息是以网络数据的形式保存在电脑之中，如果企业内部控制管理不得当，网络数据形式的会计信息很容易被别有居心的人利用，让企业蒙受不必要的损失。在网络信息时代，企业内部的相关信息不再难以窥探，是能被广大社会群体轻易知晓的，由于社会鱼龙混杂，会计信息在传递的过程当中很容易失真。另外再加上计算机病毒的存在，很容易让企业的网络服务器受到攻击，导致瘫痪，这也为会计信息的真实性和安全性埋下了隐患。
2.企业内部职责不明晰现象突出
在企业传统的内部控制当中，由于不相容职务制度的存在，企业各部门的工作人员在履行自己的职能时，分工明确，互不干扰，并且各部门不相隶属，能在工作的过程当中相互监督，整体处理事务的程序有条不紊，为会计信息提供了保障。而当企业实现会计信息化之后，会计信息的处理全权由计算机内部运行系统操作，而在运行过程当中，一旦出现某一项数据的错误，就会朝着一步错步步错的局面发展，导致最终的结果出现误差。而就算知道结果出现了误差，也很难追究具体的责任，毕竟不是人为的具体操作。虽然有效的提高了会计信息编写的效率，但是让最终的会计信息质量得不到有效的保障，也致使企业内部各部门的职责分工逐渐模糊。此外，也正是由于会计信息化的原因，企业的很多部门失去了履行职责的权利，他们的职能计算机都能代劳，最终面临的结果无疑是撤销或者合并。企业如果在实现会计信息化时，没有考虑全面，不但不会提高工作效率，还会为企业的内部管理带来诸多麻烦。
3.内部审计的难度加大
当企业实现会计信息化过后，相应的也为企业审计部门增加了工作量。由于在会计信息记录过程当中，没有具体的会计人员参与会计信息的记录，都是由电脑设定好的程序进行计算运算，如果在运算途中出现差错，审计人员很难将责任追究到具体的某一个人身上。并且会计信息数据化过后，不像纸质凭证上的信息内容，有存稿，能随时查阅，网络数据是以覆盖的形式运行，很难找到最原始的数据，并且纸质凭证能轻易察觉是否有过篡改、涂擦的痕迹，数据形态的会计信息即使被人用非法手段处理过后，也很难从电脑当中找到线索，最终造成的损失也不会落在具体到部门或者某个人身上，只会由企业承担，这都变相的提高了企业内部审计的难度。
4.对会计人员的素质、职业道德的重视力度不足
企业发生的一切经济活动都离不开企业工作人员的参与，工作人员的整体素质是企业稳健发展的必要条件。而当企业会计信息化过后，运用传统会计办公的会计人员难免会出现“水土不服”的现象。而会计信息化又是以网络作为媒介开展运行的，整体的会计信息技术是非常复杂的，在这样的前提之下，企业就会大力培养内部工作人员学习会计信息化技术，从而忽视了员工的素质培养和道德建设。而且在信息化的条件之下，也为企业的内部人员提供了以公谋私的便利，例如企业原先一切业务的开展都需要企业高层领导的签字，而现在只要掌握了领导的登陆钥匙就能在计算机上完成，并且不用担心任何隐患的存在。因此，企业在实现信息化的过程当中，不要忽略了员工的素质培养和道德建设，要全面提升员工的整体技能和素质。
三、会计信息化背景下提升内部控制效率的措施
由于企业实现会计信息化之后，企业的管理人员逐渐依赖计算机产生的会计结果，并根据结果进行企业近期的发展规划，为了让企业在会计信息化之下能得到更好的发展，就有必要提升企业的内部控制水平。笔者认为企业应当从以下五方面入手，提升内部控制水平。
1.明确企业人员职责分工与授权审批
企业的发展无论是否已经实现会计信息化，会计信息化的开展是否顺利，都离不开具体的工作人员参与其中，既然有人为的行为动作发生，就不可避免的会带来人为因素的风险。为了降低企业发展运行过程中人为因素带来的风险，企业就要做好相应的职责分工与授权审批。当企业实现会计信息化过后，就会导致相关工作人员的职能范围受限，例如会计信息录入员、专职会计和系统管理员等等，他们的工作基本上都是围绕企业的网络服务器开展。这就要针对他们职能的特性和工作范围，明确他们各自的职能权限，保证每个岗位的合理安排，达到相互监督的作用，避免出现单个部门掌控多项业务情况的发生，防止徇私舞弊现象的发生。
2.提升对会计信息系统开发、运行、维护的力度
企业实现会计信息化之后，会计信息的后续处理全部由计算机内部的会计信息运行系统完成。这就对会计信息的运行系统提出了考验，而会计信息运行系统一旦成型投入使用，就很难进行再次更改，更改的过程当中不仅耗时时间长，也会让企业承担较高的经济损失。因此，加强会计信息运行体统的开发就显得极其重要，必须保障投入使用的运行系统能满足企业的需求，并且在会计信息运行系统当中增设相应的功能，例如数据自查，记录恢复等，从数据本身上保证会计信息的真实可靠性，不仅能让企业及时了解到会计信息的内容，还能防止企业内部工作人员舞弊现象的发生，此外，对于已经投入使用的会计信息运行系统，要聘请相关技术人员定期进行维护，保证会计信息运行系统整体的运行效率，延长服务器的使用寿命。
3.提升对软硬件与网络系统安全控制力度
实现会计信息化离不开服务器等硬件设备作为媒介，软件系统作为运行基础。作为电子设备，内部的集成电路板很容易受到运行外环境的影响，例如通电电流、所处温度等等。因此，在日常的工作中，要为电子硬件设备提供一个良好的外部运行环境，并且严禁无关人员进入机房，保障硬件电子设备的使用年限，确保硬件设备的正常运行。此外，还要定期对软件系统进行升级更新，保证运行速度的效率。并且还要加强网络安全的控制，所有进入机房的人员都必须进行网络验证，验证方式可以采用用户名和手指指纹的复合验证方式进行，并在密码验证处安设网络摄像头，全方位保证网络外部环境的安全，对于予以授权的工作人员要加强他们的网络病毒防范意识，保障在工作期间能及时应对网络病毒带来的安全隐患，增强网络系统的安全性。
4.健全完善内部审计制度
会计信息化为会计部门带来便捷的同时，也相应的为企业的审计部门提高了工作难度。只有完善审计部门的相关职能才能更好的促进会计信息化的发展。由于审计部门有着追究责任的权利，这就要提高审计部门在企业内部的地位：一方面是独立性，独立才能在审计过程当中不持有个人感情，秉公办理;另一方面是权威性，权威才能在追究责任的过程当中不惧压力，放手追查。当然提高权利的同时，也要完善审计部门本身的制度，改进审计的方法，推动企业会计信息化的发展。
5.培养复合型人才
企业实现会计信息化过后，对于人才的要求也更高，不仅需要具有会计方面的专业知识，同时还要具有计算机方面的专业知识，才能推动会计信息化的发展。一方面企业从内部的会计工作人员今夕培养，提升整体的计算机技术水平;另一方面，发布招聘信息，引进复合型人才，提升整体的会计以及计算机技术实力，为企业的会计信息保驾护航。
四、结语
企业实现会计信息化过后，提升了会计工作效率的同时，也为企业的内部控制带来了诸多问题：风险评估难度加大、企业内部控制环境趋于复杂化以及内部控制活动内容增加等等。但相信在企业的不断摸索当中，企业的会计信息化能得到更好的发展。
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