企业财务控制论文(2)

　　企业财务控制论文篇2

　　浅析中小企业财务控制

　　摘 要：近年来，中小企业发展迅速，成为国民经济不可替代的重要组成部分。但是，多数中小企业存在人员规模、资产规模与经营规模都比较小，发展时间不长等问题，导致了企业的财务控制不容乐观。中小企业的财务控制在企业控制中占有非常重要的地位，如何提高中小企业财务控制的效率是中小企业发展受到制约的主要因素。本文第一章节对中小企业的内涵进行了阐述，并提出了加强中小企业财务控制的意义，第二部分介绍了财务控制的内涵、种类以及财务控制程序相关内容，第三部分具体分析了中小企业财务控制的现状与存在的问题。文章最后针对中小企业财务控制存在的问题给出了具体解决措施。

　　关键词：财务控制;中小企业

　　不管是发达国家还是发展中国家，中小企业已经成为支撑国民经济增长和社会稳定的重要力量。中小企业是一个国家经济的“底座”，是“做大”的基础，大量中小企业的蓬勃发展，对生产力的发展具有不可替代的作用。国际上对中小企业的界定是以企业规模即资产总额、销售收入总额以及企业员工人数为标准的，我国目前对中小企业的划分标准为2003年国家经贸委、国家计委、财政部、国家统计局研究制定的《中小企业标准暂行规定》，不同行业的中小企业按一定标准界定。我国中小企业促进法对中小企业定义为：在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。

　　随着经济的高速发展，中小企业发展壮大，然而，部分中小企业的弱点也同时暴露出来，如财务控制薄弱、管理松懈等，并且这些弱点被某些人加以利用，导致了一些新型的经济犯罪案件的发生，而有效的财务控制可以防止这些舞弊行为的发生，保护企业财产安全完整。并且，有效的财务控制对企业资金使用效益的提高有着重要的促进作用。具体来说，可以通过财务计划和财务控制对企业的生产与经营现金流，还有企业的资金流向，以及各项业务的收支予以监控，促进企业资金的运用达到企业追求的最佳效果。除此以外，有效的财务控制还可以降低企业的各项成本费用，挖掘企业的发展潜力，最终提高企业的经济效益。有效的财务控制可以通过事先规划，事中指导、限制和监督，事后分析与总结的过程，不断提高企业的成本费用管理水平，持续降低企业成本费用。所以，本文对中小企业的财务控制所存在的问题进行探讨，总结中小企业财务控制存在的问题，并提出改进措施，具有非常重要的意义。

　　一、财务控制分析

　　(一)财务控制的涵义与种类

　　1、财务控制的涵义

　　财务控制是企业管理水平高低的重要表现之一，它是根据一定的方法按照一定的程序，对企业的财务活动予以监督和调控，目的是保证企业的财务活动符合企业的财务预算目标与制度要求，最终达成企业的财务预算目标，促进企业财务管理达到理想的效果。

　　2、财务控制的种类

　　财务控制根据不同的标准有着不同的分类，主要可按控制的环节、依据、对象和控制的手段进行分类，具体有：

　　⑴按控制的环节可以将财务控制分为事前财务控制、事中财务控制和事后财务控制。事前财务控制是指在企业经营活动发生之前所进行的控制;事中财务控制是指经营活动与财务收支业务发生过程中所进行的控制;事后财务控制是指对经营活动与财务收支业务的结果进行分析、反馈，并进行业绩考核和落实相应的奖惩。

　　⑵按控制的依据可以将财务控制分为预算控制和制度控制。预算控制是指以企业财务预算目标为标准，对企业的财务活动进行监督与调控，保证其符合预算目标的一种控制形式;制度控制是以国家法制法规与企业内部制定的规章制度为标准，对企业的财务活动进行约束与监控的一种控制形式。

　　⑶按控制的对象可以将财务控制可以分为收支控制和现金控制。企业的收支业务即企业的资金运动，收支控制就是指对企业的各项财务收入活动和财务支出活动进行的控制;现金控制是指对企业的现金流入与现金流出的各项活动进行的控制。

　　⑷按控制的手段可以将财务控制可以分为定额控制和定率控制，或者称为绝对控制与相对控制。定额控制是指以事先定好的数额作为控制的标准，对企业的各项财务收支活动进行的控制，如销售额和费用额等标准;定率控制是指对企业的各项财务收支活动以一定的相对比率作为控制标准进行的财务控制，如销售利润率或费率等标准。

　　(二)财务控制的流程

　　财务控制作为一种经济调控行为，有其独特的程序和步骤。

　　首先，财务控制标准的制定。财务控制标准的内容主要包括：资金来源与资金占用各项目的总量和构成量标准、资金耗费与产出各项目的总量标准、资金运转效率标准。财务标准的制定方法包括分解法、预算法、定额法和标准化法。确定控制标准，应当在充分调查研究和科学计算的基础上，力求做到既先进又合理和可控制性强。标准既不能太高，也不能太低，应该是经过努力能够达到的。

　　其次，财务控制的实施。实施财务控制就是在经济活动开始投入资金运行之后，企业要建立经常的、系统的审核和监督工作制度，在企业资金运作过程中及时观察、调查资金运动的实际情况，了解资金是否节约使用，其效率是否达到理想水平，资金运动的过程是否与控制程序和标准相一致，是否存在薄弱环节等。

　　其次，绩效衡量。衡量绩效就是对被控制对象所表示的状态或输出的管理特征与原定标准进行对比分析，及时发现脱离控制标准的偏差，据以分析判断企业经济活动的绩效。

　　最后，财务控制措施的实行。根据衡量结果采取适当的措施是财务控制的最后一个步骤。衡量绩效的结果令人满意，可维持现状;如果存在偏差，而且是管理上的问题，就应该纠正偏差;若是预算或标准有误，则应该修正标准。

　　二、中小企业的财务控制存在的主要问题

　　近年来，随着我国经济的高速发展，中小企业在国民经济发展中发挥的作用也越来越明显且重要。中小企业的财务控制过程中所存在的问题引起了越来越多的关注。现阶段，我国中小企业财务控制过程中存在的问题主要有以下几点：

　　(一)财务管理基础相对薄弱，企业内部控制力度不够。

　　具体表现主要有以下几点：首先，资金管理不当，造成资金闲置或不足。企业对资金的使用不够重视，缺少合理的计划安排，过量生产或盲目的购置实物资产占用企业大量经营资金，当企业经营急需资金时，将会面临财务困境;其次，对应收账款的控制力度不够，由于赊销政策不够严格，账款的回收缺少有力措施，导致应收账款的回收不够及时，形成呆账或坏账;其次，实物资产控制薄弱。对存货的管理缺少有效管理制度，盘点执行力度更是缺乏，多数中小企业的存货对资金占用量非常大，存货管理混乱，容易出现白条抵库与质次价高等问题。

　　(二)财务信息管理不够完善。

　　中小企业由于规模相对较小，资金规模较小，所以对企业信息系统建设的投入不足，且由于财务人员本身素质以及对信息系统的应用能力缺乏，所以在很多中小企业的管理中，财务对公司的经营业务缺少有力的监管与控制。财务管理的基础水平与管理层对财务数据的要求有着一定的差距。主要表现在，财务资料信息的及时性与准确性不够，加上财务报表的编制与合并方法不够科学合理，所以往往导致企业的财务状况真实性与准确性欠缺，对企业的重大决策数据支持力度不够，对企业的战略管理与业绩管理等方面也存在问题。

　　(三)财务预算控制不完善。

　　中小企业现行的财务预算管理制度不够完善，多数企业的预算管理做的很粗糙，执行力度不够。主要表现在：首先，财务预算管理模式设定不够科学，使得预算执行起来缺乏灵活性;其次，预算管理设定的预算指标不够完整，往往局限于生产领域或是其他某一领域，缺乏全面预算管理理念;其次，企业财务预算的编制缺乏企业战略的明确指导，经不起市场的检验;其次，在企业财务预算执行过程中缺乏有效的考核与激励措施。很多企业认识到财务预算管理的重要性，并形成了一些财务预算管理制度，但大多只是形成了一些财务预算管理文件或只是编制了一些财务预算报表，企业的财务预算并没有严格执行，企业缺乏对预算执行过程的监督管理，缺乏对财务预算执行结果的考核与激励，对预算执行差异及其原因的分析不及时，这些做法都在一定程度上影响了企业财务预算管理的有效性。

　　(四)企业的内部审计制度有待进一步完善。

　　现阶段，我国不少中小企业尚未设立独立的审计部门，或者很多企业设立了审计部门，但是审计职能却很弱，没有发挥理想的作用。审计职能效率低下对企业的财务控制的完善有着很强的不利影响。部分审计人员的业务素质还有道德素质不高，还有审计体制建设的不完善，导致审计工作流于形式，不能发挥监督作用，不能正确衡量评价企业财务会计信息和各部门的绩效。

　　三、解决中小企业财务控制存在问题的相关建议

　　解决中小企业财务控制所存在的问题，完善企业财务控制，对企业的发展具有非常重要的意义，是保证企业发展的重要手段之一，是增强企业市场竞争力的必然选择。针对上文提及的中小企业财务控制所面对的问题，本文给出以下解决措施：

　　(一)构建科学有效的财务控制模式，强化内部控制力度。主要包括以下几方面。

　　首先，提高资金控制力度，使企业资金的运用达到最理想的效果。一方面，要使资金的来源与使用有效配合;另一方面，对资金的分配要科学合理，企业的流动与固定资金占比要合理，让两者有个最佳的配合，才能对企业的发展起到最佳效果;另一方面，对资金的收回与支付时间要有合理充分的预测。

　　其次，强化对应收账款的控制力度。一方面，中小企业必须建立完整的应收账款核算体系，其原始单据必须真实完整;另一方面要评价客户资信程度，建立赊销审批制度;最后，要加强应收账款的账龄分析，确定收款率和应收账款余额百分比，保证应收账款的安全性。

　　第三，完善企业的财产控制。一方面，加强对企业固定资产、存货等财产的控制，加强对实物资产的盘点工作，定期与不定期的清查财产，保证账实相符;另一方面，完善财产物资管理的流程，对物资流转的各个环节确定有效的程序，不同环节上安排相应不同的专职人员，互相进行监控。

　　(二)强化企业的财务信息管理。

　　强化企业的信息系统建设，提高企业财务人员的业务素质，保证企业的财务资料完整性与准确性，发挥企业财务对业务的监管与控制作用，并且定期进行准确的财务分析工作，对公司决策提供有效的指导。财务分析围绕的财务状况指标与企业经营成果的指标主要有：企业的赢利能力指标、企业的经营能力指标与企业的偿债能力指标。其中，反映企业盈利能力的指标有总资产报酬率、总资产净利率、主营业务净利率、成本费用利润率等;反映资产营运能力的营业指标有存货周转率、应收账款周转率和固定资产周转率等;偿债能力指标分为短期偿债能力指标和长期偿债能力指标。短期偿债能力指标有：流动比率、速动比率等。长期偿债能力指标有：资产负债比率、负债与所有者权益比率、利益保障倍数等。

　　(三)完善企业预算管理，建立有效的企业考核制度。

　　一方面，建立健全的预算管理制度，普及全面预算管理理念，将预算管理深入到企业各个部门与业务中，让全员参与到预算的编制与执行过程中，这对突破企业的财务控制效率是非常重要的;另一方面，企业应该根据经营目标与长期战略规划进行预算的编制，并构建全面的预算指标体系，以完整的预算指标作为企业各个部门与人员的绩效评价标准，进行相应的考核兑现;最后，建立企业的合理有效的考核制度，对企业各个部门与人员的绩效要有合理的评价，要定期对企业的财务控制情况，经营业绩进行考核，以强化企业财务控制工作的力度，促进企业的全面发展。

　　(四)建立有效的企业内部审计体制。

　　中小企业首先应该设立内部审计部门，对专职人员进行培训，使其从事企业内审工作。内部审计工作可以有效的对企业经营成果进行监督，对各部门人员的绩效可以有效的监督与评价，对财务信息的真实性与准确性也有非常好的监督作用，是企业管理的重要组成部分。在企业内审体制的建立中，要注意维护内部审计的独立性和权威性，使其不同于一个虚设的形式，对企业财务控制工作的有效开展起到保证作用。

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